Налогообложение суточных в 2023 году

Работникам, отправленным в командировку, выплачивают суточные за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и праздничные дни. В расчёт также входят все дни пути, включая день отъезда и приезда. Размер суточных определяет работодатель. приказом руководителя.

Выплаты командировочному сотруднику за каждый день работы не подлежат налогообложению по НДФЛ и страховым взносам в рамках заданных пределов.

НДФЛ при выплате суточных

Первый пункт статьи двадцать семнадцатой Налогового кодекса гласит:

• при командировках по России не облагаемый НДФЛ лимит по суточным составляет 700 рублей за каждый день;

• при заграничных командировках – 2500 рублей.

Если суточные не превышают лимита, то от налога на доходы физических лиц их освобождают.

В случае превышения необходимо удержать налог со разницы.

Перечислить НДФЛ с суточных нужно в общие сроки:

Налог, удержанный с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего, необходимо перечислить не позже 28-го числа текущего.

При выдаче сумм в январе или декабре применяются следующие правила расчётов.

• за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января

• С 23 по 31 декабря, до последнего рабочего дня в году.

Страховые взносы при выплате суточных

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование подлежат налогообложению так же, как и подоходный налог.

Страховые взносы с суточных возможно не уплачивать лишь в определенных пределах (п. 2 ст. 422 НК РФ).

• Для командировок по территории Российской Федерации до 700 рублей включительно.

• Не более 2 500 рублей на командировки за границу.

Срок уплаты страховых взносовК концу марта 2023 года.

Что касается страховых взносов «на травматизм»Если сумма суточных, выданных работнику, не превышает размера, указанного в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации (п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ), то не облагается налогом. Перечисление происходит до 15 числа следующего месяца.

Суммы суточных, превышающие нормативы, включаются в базу для расчета страховых взносов.

Страховые отчисления и налог на доходы физических лиц при уплате суточных. 
С 22 по 25 июня 2023 года Иванова А.А. отправили в командировку на 4 дня. 
Руководитель установил размер суточных для командировок внутри России в размере 1500 рублей за сутки. 
Двадцать первого июня бухгалтер выплатил сотруднику суточные общей суммой шесть тысяч рублей (четыре дня по пятнадцатьсот рублей за день). 
27 июня сотрудник представил авансовый отчет по командировке на территории РФ, в котором указаны, в том числе, суточные за 4 дня командировки. Сумма суточных, превышающих норму, составила (1500 руб. – 700 руб.) × 4 = 3200 руб. 
НДФЛ со сверхнормативных суточных составляет 416 руб. (3200 руб. × 13 %).
Этот НДФЛ нужно заплатить до 28.07.2023.
Общая сумма страховых платежей, включая взносы за травмы по тарифу 0,2, равна 966,4 рублям (3200 умножить на 30,2 процента). 
Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование необходимо оплатить до 28 июля 2023 года - сумма составляет 960 рублей (3200 х 30%), а взносы на травматизм – до 15 июля 2023 года.