Налогообложение работника с неполной занятостью по минимальной ставке

Автор: | 08.02.2022

Как рассчитать НДФЛ и страховые взносы с зарплаты сотрудника, работающего на половину ставки, если полная ставка соответствует МРОТ?

Министерство финансов Российской Федерации в письме от 16 декабря 2021 года №… 03-04-05/102769.

Размер минимальной оплаты труда и зарплата.

Если работник выполнил норму труда за месяц и проработал полный рабочий день, заработная плата не может быть меньше минимального размера оплаты труда. Это правило содержится в Трудовом кодексе.

При неполной занятости или при работе меньше установленного срока заработная плата рассчитывается исходя из фактически отработанного времени, что может привести к сумме ниже минимальной оплаты труда.

Заработная плата не включает оплату за ночную, сверхурочную работы и труд в праздничные дни. В нее не входят также районный коэффициент и надбавки за работу на Крайнем Севере.

Расчет НДФЛ на основе МРОТ

Статья 210 Налогового Кодекса устанавливает расчет налоговой базы со всеми доходами, включая заработную плату равную минимуму оплаты труда.

С любого заработка работодатель обязан начислить и перечислить в бюджет 13%. При получении заработной платы в размере минимальной оплаты труда после удержания НДФЛ получаемая сумма окажется меньше установленного минимума.

Если полная ставка равна МРОТ в размере 13 890 рублей, то половина ставки составляет 6945 рублей. НДФЛ с этой суммы, которая составляет 13%, равно 903 рублям. Получившаяся сумма 6945 рублей минус 903 рубля составит 6042 рубля, которые сотрудник получит «на руки».

Страховые взносы

При занятости на полставки размер страховых взносов оплачивается работодателем аналогично ситуации с полной ставкой, соответствующей МРОТ.

Общая ставка страховых взносов для организаций равна 30% (не включая взносы на травматизм).

  • 22% — на обязательное пенсионное страхование;

  • 2,9% — на обязательное социальное страхование по ВНиМ;

  • 5,1% — на обязательное медицинское страхование.

В данном случае работодателю необходимо уплатить 2083,5 рубля страховых взносов (6945 рублей умножить на 30 процентов).

Работодатели обязаны страховкой работников от происшествий на работе, а также выплатой взносов в Фонд социального страхования. Размеры взносов меняются в зависимости от рода деятельности и установлены по классам профессионального риска.