Предприятие осуществляет регулярные пожизненные выплаты своему экс-сотруднику, который сейчас пенсионер. Имеют ли эти платежи отношение к расчету страховых взносов и НДФЛ?
Министерство финансов РФ в своем очередном письмеОписал особенности налогов на выплаты прежним сотрудникам.
НДФЛ: платить ли и при каких условиях?
Налог с доходов физических лиц (НДФЛ) начисляется на все доходы лица, полученные в денежной или натуральной форме. Ежемесячные выплаты бывшего работодателя пенсионеру также считаются материальной помощью и облагаются НДФЛ.
Освобождена ли она от уплаты налога?
В статье 217 НК РФ перечисляются доходы, с которых не начисляется НДФЛ. В пункте 28 этой статьи говорится, что налогом не облагается материальная помощь от работодателя своим работникам, включая бывших, ушедших на пенсию по инвалидности или возрасту, до 4000 рублей за год.
При превышении установленного предела, выплаты подлежат общему налогообложению.
При расчете не берутся во внимание материальные выплаты, предоставленные тому же работнику другим работодателем.
Облегчение доступно вне зависимости от назначения материальной помощи и её регулярности.
Взносы: когда применяется освобождение?
Взносами подлежат выплаты и вознаграждения работников, полученные ими в рамках трудовых отношений от работодателей или по гражданско-правовым договорам.
В случае материальной помощи бывшему сотруднику взносы не учитываются, как указано в письме Министерства Финансов Российской Федерации.
В некоторых случаях взносы с матпомощи не выплачиваются. Например, при ее предоставлении работникам после рождения (усыновления/удочерения) ребенка, смерти члена семьи, а также в период стихийных бедствий или других чрезвычайных ситуаций.