В 2020 году сохранен 13-ти процентный НДФЛ с заработной платы. Для малых и средних компаний снижены страховые взносы с ФОТ. В целом, картина по сумме удержаний налогов и взносов из заработной платы сильно не изменилась.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Ставки НДФЛ и порядок его уплаты зависят от налогового статуса работника: резидент или нерезидент.
- Ставка 13% — применяется к заработной плате работника – налогового резидента РФ.
- Ставка 30% применяется к доходам работников- нерезидентов РФ.
Сейчас налоговые резиденты РФ – это физические лица, которые фактически находятся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Но, в 2020 году, будет сокращен срок для статуса налогового резидента РФ. На момент публикации этого материалы закон принят в третьем чтении.
Бухгалтеру важно помнить, что если статус работника изменился, нужно изменить и применяемую ставку НДФЛ (либо 13% либо 30%)
Ставки НДФЛ в 2020 году
| Статус работника | Ставка НДФЛ |
| Налоговый резидент РФ | 13% |
| Гражданин страны ЕАЭС | 13% |
| Высоквалифицированный специалист – гражданин иностранного государства | 13% |
| Нерезиденты РФ | 30% |
НДФЛ с зарплаты в 2020 году иностранных работников
Ставка НДФЛ для работников иностранцев – нерезидентов РФ составляет 30%.
Ставка НДФЛ 13% установлена для:
- высококвалифицированных специалистов граждан иностранных государств,
- беженцев или лиц, получивших временное убежище в России,
- граждан стран ЕАЭС,
- граждан работающих в России по найму на основании патента.
НДФЛ с зарплаты высококвалифицированного специалиста — иностранца
НДФЛ с зарплаты высококвалифицированного специалиста – 13% независимо от налогового статуса.
Но, ставка 13% установлена только с основной зарплаты, то есть с доходов по профилю деятельности. Если такой работник получает матпомощь, подарки, компенсацию расходов на проживание и питание, транспорт — к этим доходам нужно применять ставку 30%. Отпускных высококвалифицированного специалиста-нерезидента также облагаются НДФЛ по ставка 30%.
НДФЛ с зарплаты граждан ЕАЭС
С доходов граждан из стран ЕАЭС, НДФЛ удерживают по ставке 13 % (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе).
Страны ЕАЭС: Республика Беларусь, Российская Федерация, Республика Армения, Республика Казахстан, Кыргызская Республика.
Страховые взносы в 2020 году
С апреля 2020 года для компаний малого и среднего бизнеса, включенных в реестр МСП, установлена пониженная ставка страховых взносов: 15% (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Но, ставка 15% применяется к выплатам работникам свыше МРОТ – 12 130 рублей. Сумма 12 130 рублей – облагается взносами по ставке 30%.
Кроме того, пониженные страховые взносы платят Организации и предприниматели, которые зарегистрированы на территории свободной экономической зоны (СЭЗ), платят страховые взносы по пониженным тарифам с выплат физическим лицам, занятым в реализации инвестиционного проекта.
В отношении начисления взносов по льготным ставкам участники СЭЗ разделяются на получивших этот статус до 01.01.2018 и после 01.01.2018. В первом случае применять льготные тарифы можно в течение десяти лет со дня получения статуса участника СЭЗ. Во втором случае платить взносы по пониженным тарифам можно не ранее чем с 01.01.2020 и до окончания срока существования СЭЗ.
Тарифы страховых взносов для компаний, которые не относятся к МСП
Для взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) установлены предельные базы, после превышения которых тариф снижается.
| Взносы на пенсионное страхование | |
| до 1 292 000 рублей | 22% |
| свыше 1 292 000 рублей | 10% |
| Взносы на социальное страхование | |
| до 912 000 рублей | 2,9% |
| свыше 912 000 рублей | 0% |
| Взносы на медицинское страхование | 5,1% |
Тарифы страховых взносов для компаний МСП
Предельные базы для начисления пенсионных и страховых взносов в случае применения МСП пониженных тарифов, не «работают». Тариф в размере 10,0% не пенсионное обеспечение применяют, как в рамках предельной величины базы для исчисления страховых взносов, так и свыше предельной базы. При тарифе 0% на соцстрахование предельная база значения не имеет, ведь тариф все равно 0%, а в пределах МРОТ нужно платить 2,9%.
| Взносы | В пределах МРОТ | Свыше МРОТ |
| на пенсионное страхование | 22% | 10% |
| на социальное страхование | 2,9% | 0% |
| на медицинское страхование | 5,1% | 5% |