Работник получает от работодателя стипендию, согласно условиям ученического договора. Необходимо ли учитывать эту сумму при расчете налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов?
Министерство финансов Российской Федерации ответило на данный вопрос… письме от 29.09.2022 № 03-04-05/94264.
Какие стипендии освобождены от НДФЛ?
Полный список доходов работников, не подлежащих обложению НДФЛ, указан в статье 217 Налогового кодекса. В этой же статье приводится перечень стипендий, освобождаемых от налогообложения:
- Стипендии студентам, аспирантам, ординаторам и ассистентам-стажерам организаций, которые проводят образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам.
- Стипендиальная поддержка студентов подготовительных отделений вузов.
- Стипендии для учащихся духовных учебных заведений, которые выплачивают сами организации.
- стипендии Президента РФ;
- стипендии Правительства РФ;
- Стипендии, которые создают органы государственной власти разных уровней — федерального, регионального и муниципального.
- стипендии, учреждаемые благотворительными фондами;
- Стипендии, которые оплачиваются из бюджета, получатели которых – налогоплательщики, обучающиеся по программам, определенным органами службы занятости.
Стипендии, предоставленные работодателями работникам по ученическим договорам, подлежат обложению НДФЛ согласно общему порядку. Этим вопросом не уделялось внимания в данном списке.
Надо ли уплачивать налоги с стипендии, которую выплачивает работодатель?
Согласно статье 420 Налогового кодекса, налогом на страховые взносы облагаются выплаты и другие вознаграждения физическим лицам от организаций в трудовых отношениях и по гражданско-правовым договорам.
Государственные стипендии, которые выдает образовательная организация из стипендиального фонда, предназначены для поощрения и помощи обучающимся в освоении образовательных программ.