Налог на стипендию от работодателя: какие обязательства есть?

Автор:

Работник получает от работодателя стипендию, согласно условиям ученического договора. Необходимо ли учитывать эту сумму при расчете налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов?

Министерство финансов Российской Федерации ответило на данный вопрос… письме от 29.09.2022 № 03-04-05/94264.

Какие стипендии освобождены от НДФЛ?

Полный список доходов работников, не подлежащих обложению НДФЛ, указан в статье 217 Налогового кодекса. В этой же статье приводится перечень стипендий, освобождаемых от налогообложения:

  • Стипендии студентам, аспирантам, ординаторам и ассистентам-стажерам организаций, которые проводят образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам.
  • Стипендиальная поддержка студентов подготовительных отделений вузов.
  • Стипендии для учащихся духовных учебных заведений, которые выплачивают сами организации.
  • стипендии Президента РФ;
  • стипендии Правительства РФ;
  • Стипендии, которые создают органы государственной власти разных уровней — федерального, регионального и муниципального.
  • стипендии, учреждаемые благотворительными фондами;
  • Стипендии, которые оплачиваются из бюджета, получатели которых – налогоплательщики, обучающиеся по программам, определенным органами службы занятости.

Стипендии, предоставленные работодателями работникам по ученическим договорам, подлежат обложению НДФЛ согласно общему порядку. Этим вопросом не уделялось внимания в данном списке.

Надо ли уплачивать налоги с стипендии, которую выплачивает работодатель?

Согласно статье 420 Налогового кодекса, налогом на страховые взносы облагаются выплаты и другие вознаграждения физическим лицам от организаций в трудовых отношениях и по гражданско-правовым договорам.

Государственные стипендии, которые выдает образовательная организация из стипендиального фонда, предназначены для поощрения и помощи обучающимся в освоении образовательных программ.