Кто платит страховые взносы только в пределах лимита

Плательщики страховых взносов, которые имеют право на пониженные тарифы, в том числе участники проекта “Сколково”, должны начислять их на выплаты только в пределах установленного лимита базы по соответствующему виду взносов. Суммы свыше такого лимита взносами не облагаются.

Общие тарифы

Общие тарифы страховых взносов установлены статьей 425 НК РФ:

1) на обязательное пенсионное страхование:

• в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых
  взносов – 22%;
• свыше установленной предельной величины – 10%;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 2,9%;

3) на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Предельную величину доходов, свыше которой взносы не начисляются, Правительство РФ устанавливает ежегодно. Постановлением Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426 установлены лимиты по страховым взносам на 2019 год:

• на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 1 150 000 рублей;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) – 865 000 рублей.

По взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) лимит не установлен.

Пониженные тарифы

Пониженные тарифы страховых взносов установлены статьей 427 НК РФ, которая введена Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Заметим, что по сравнению с 2018 годом количество страхователей, которые платят страховые взносы по пониженному тарифу, в 2019 году сократилось. Летом 2018 года был принят ряд законов, содержащих соответствующие поправки. Какая в результате “картина” получилась, смотрите в таблице.

Таблица 1.Сравнительная таблица тарифов страховых взносов за 2018 и 2019 год

Категория страхователей-льготников	Тарифы страховых взносов
	на 2018 год	на 2019 год
1. Фирмы и партнерства, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности; компании, работающие в технико-внедренческих, туристско-рекреационных зонах	ОПС – 13% ОСС – 2,9% ОМС – 5,1%	ОПС – 20% ОСС – 2,9% ОМС – 5,1%
2. IT-компании	ОПС – 8% ОСС – 2% ОМС – 4%	ОПС – 8% ОСС – 2% ОМС – 4%
3. Некоммерческие и благотворительные организации на УСН	ОПС – 20% ОСС – 0% ОМС – 0%	ОПС – 20% ОСС – 0% ОМС – 0%
4. Компании на УСН, ведущие льготируемую деятельность в социальной и производственной сферах (по ОКВЭД-2), с уровнем доходов за налоговый период до 79 млн руб.; – аптеки на ЕНВД и ИП-фармацевты; – ИП на патенте	ОПС – 20% ОСС – 0% ОМС – 0%	ОПС – 22% (10% – сверх лимита) ОСС – 2,9% ОМС – 5,1%
5. Резиденты проекта “Сколково”	ОПС – 14% ОСС – 2,9% ОМС – 5,1%	ОПС – 14% ОСС – 2,9% ОМС – 5,1%
6. Резиденты особых экономических зон (ОЭЗ)	ОПС – 6% ОСС – 1,5% ОМС –0,1%	ОПС – 6% ОСС – 1,5% ОМС –0,1%

Как видим, повышены тарифы на ОПС для фирм и партнерств, внедряющих результаты интеллектуальной деятельности, и компаний, работающих в технико-внедренческих, туристско-рекреационных зонах.

Больше всех не повезло страхователям на УСН.

Применение пониженных тарифов страховых взносов компаниям, занятым в социальной и производственной сферах, в 2019 году не предусмотрено.

Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ продлил на 2019–2024 годы применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 20% только для таких “упрощенцев”:

• социально ориентированных НКО, ведущих деятельность в области социального обслуживания граждан, НИОКР, образования, здравоохранения, культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи и архивы) и массового спорта (кроме профессионального);
• благотворительных организаций на УСН.

Прошлогодние тарифы страховых взносов в 2019 году сохранились для страхователей из сферы IT-технологий, резидентов особых экономических зон, участников проекта “Сколково”.

Пониженные тарифы для участников проекта “Сколково”

Поскольку в комментируемом письме отдельно выделены участники проекта “Сколково”, вспомним условия применения ими пониженных тарифов страховых взносов.

Они могут применять пониженные тарифы в течение 10 лет с даты, когда получили статус участника проекта “Сколково”.

Этот срок отсчитывается с 1 числа месяца, следующего за месяцем, когда получен этот статус.

Организации, которые утратили статус участника проекта, не применяют пониженные тарифы с 1 числа месяца, в котором организация утратила этот статус.

Участники проекта “Сколково” не могут применять пониженные тарифы, если их прибыль превысила 300 млн рублей.

Льгота перестает действовать с 1 числа месяца, который следует за месяцем, когда этот норматив оказался превышен. Этот совокупный размер прибыли нужно считать нарастающим итогом начиная с 1 числа года, когда годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысил 1 млрд рублей.

С начала года, когда прибыль превысила 300 млн рублей или организация утратила статус участника проекта “Сколково”, страховые взносы нужно восстановить и уплатить в бюджет. Помимо этого, придется также перечислить пени. Смотрите пункт 9 статьи 427 Налогового кодекса.

Эксперт “НА” В.Ю. Кирпичников

---

Читать оригинал