Условия труда и оплаты труда определяются трудовым договором, согласно статье 57 ТК РФ. Оговоренные в отдельном пункте трудового договора или дополнительном соглашении условия о выплатах дополнительных премиальных, бонусов, повышенных компенсаций и подобного при увольнении делают обязательной для работодателя выплату увольнительных компенсаций при расторжении трудового договора.
Статья 78 Трудового кодекса Российской Федерации предоставляет сторонам право расторгнуть трудовой договор по взаимному согласию в любой момент. При наличии в трудовом договоре или соглашении условия о выплате выходного пособия или дополнительной компенсации, её предоставление обязательно независимо от причин разрыва отношений.
Облагаются ли НДФЛ компенсации при увольнении
Выплаты компенсаций работникам по договору труда при расторжении контракта освобождаются от налога на доходы физических лиц. В этом сказано в статьях 210 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
При расчете налога на доходы физических лиц в налоговую базу включаются все доходы работника, независимо от того, получены они в денежной или натуральной форме.
Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не облагаются налогом на доходы физических лиц:
- Все виды компенсационных выплат, прописанные российским законодательством.
- Компенсации по случаю увольнения сотрудников, кроме выходного пособия.
- Средние ежемесячные зарплаты за время работы.
- Руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру выплачиваются компенсации, которые сверх трёхкратного размера среднего месячного заработка или шестикратного размера для работников Крайнего Севера.
При выплате компенсаций, превышающих три или шестькратный предел, определённый в Налоговом кодексе Российской Федерации, с них уплачивается НДФЛ.
Какие выплаты при увольнении подлежат страхованию?
В статье 422 НК РФ перечислены выплаты, не облагаемые страховыми взносами. Согласно абзацу 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ, с выплат, связанных с увольнением работников, взносы не начисляются, за исключением выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей 3-х кратный месячный заработок или 6-кратный месячный заработок для работников, уволенных из организаций Крайнего Севера.
Если компания выплачивает уволенному компенсацию, превышающую три или шесть кратные пределы, указанные в Налоговом кодексе Российской Федерации, с неё необходимо уплачивать страховые взносы.
При какой сумме выплаты по увольнению начисляется НДФЛ и страховые взносы?
Компенсации работникам при увольнении, превышающие трехкратный (шестикратный — для Крайнего Севера) среднемесячного заработка, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами по общеустановленному порядку.
Для расчёта средней месячной зарплаты действует положение, утверждённое законом.
Порядок расчета среднего месячного заработка определен «Положением об особенностях порядка расчета средней заработной платы», утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
Документы по теме: письмо Минфина РФ от 14.12.2022 № 03-04-06/122601, Письмо Минфина РФ № 03-04-05/31370 от 20.04.2020, письмо ФНС РФ от 25.05.2017 № БС-4-11/9933, письмо ФНС РФ от 27.10.2023 № ЗГ-3-11/13952.