Большинство выплат работникам облагаются страховыми взносами, но не все. Взносы не применяются к доходам, которые не связаны непосредственно с трудовой деятельностью. К таким доходам относятся, например, денежные подарки, выплаты по договору аренды имущества, компенсации и пособия. Налоговые органы контролируют все выплаты. Если налоговая база в 6-НДФЛ превысит базу начисления страховых взносов в РСВ, ИФНС должна объяснить эти расхождения.
На требование налоговой об уточнениях и предоставлении данных следует составить «пояснения». Без них налоги рассчитают дополнительно страховые взносы по данным банка о выплатах работникам. Суды в подобных ситуациях встанут на сторону налоговиков, а не организаций.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.06.2023 № Ф01-2964/2023 по делу № А29-15043/2021 представляет интерес в данном контексте, поскольку ИФНС определила сумму страховых взносов расчетным путем, а судьи поддержали такой расчет.
Налоговики заподозрили неуплату полной суммы страховых взносов из-за расхождения данных отчетности по взносам и НДФЛ. На этой основе налоговая инспекция запросила информацию в банке и выяснила, что выплаты были произведены не 16, как указано в РСВ, а 19 работникам.
Инспекция по налогам направила компании требование о предоставлении объяснений. В ответ налоговой были переданы ведомости о начислении зарплаты и письменные объяснения, утверждающие правильность данных по страховому взносу. Документы оказались формальными и неубедительными, в них не указаны причины разрывов. Налоговая служба потребовала устранить противоречия, пересчитать и доплатить взносы. Но компания не предоставила новых развернутых объяснений с подтверждающими документами, а решение инспекции попыталась оспорить в суде, что оказалось безуспешным.
В постановлении от 26.06.2023 № Ф01-2964/2023 по делу № А29-15043/2021 судьи указали на неполный и противоречивый характер сведений о зарплате, поданных в ИФНС. Эти сведения не подтверждают отсутствие уплаты страховых взносов с выплат работникам. В таких условиях налоговая правомерно применила расчетный метод и определила сумму страховых взносов по данным банка, достоверность которых не вызывает сомнений.