Организации малого и среднего бизнеса, которые включены в реестр субъектов МСП, исчисляют страховые взносы по пониженным тарифам.
Порядок исчисления страховых взносов субъектами МСП
Для субъектов МСП установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15 %.
При этом зарплата работников облагается взносами по следующим пониженным тарифам:
- на обязательное пенсионное страхование – 10 %;
- на обязательное медицинское страхование – 5 %;
- на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0 %.
Они применяются к части ежемесячных выплат в пользу работников, которая превышает МРОТ.
С 1 января МРОТ установлен в размере 12 792 рублей.
Субъекты МСП исчисляют страховые взносы в следующем порядке:
- с части, превышающей 12 792 рублей, выплаты работникам облагаются страховыми взносами по пониженным тарифам;
- на часть выплат в пределах 12 792 рублей страховые взносы начисляются по обычным тарифам взносов, совокупный размер которых 30 %.
Эти тарифы установлены подпунктом 17 пункта 1, пунктом 2.1 статьи 427 Налогового кодекса.
Пониженные тарифы страховых взносов не зависят от вида экономической деятельности
Пониженные тарифы организации малого и среднего бизнеса вправе применять с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП.
В случае, если субъекта МСП исключили из реестра, пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором это произошло.
При этом чиновники единодушны в выводах о том, что пониженные тарифы страховых взносов субъекты МСП вправе независимо от вида осуществляемой ими экономической деятельности.
К такому выводу Минфин приходил в письмах от 18.01.2021 № 03-01-11/2032, от 31.12.2020 № 03-01-10/116785, от 31.12.2020 № 03-01-11/116811, а ФНС – письме от 12.08.2020 № СД-4-3/12972@.
Исчислять взносы по пониженным тарифам организации малого и среднего бизнеса могут не только с зарплат работников, но и с вознаграждений, которые выплачиваются по гражданским договорам.
Об этом представители Минфина сообщили в письме от 23.09.2020 № 03-15-06/83334.