ФНС разъяснила, как ИП без наемных работников платит страховые взносы за себя. Письмо ФНС России от 7 марта 2017 г. № БС-4-11/4091@.
По правилам статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников, платят страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование только за себя. Исчисление и уплату взносов регулирует статья 432 Налогового кодекса.
В письме от 7 марта 2017 года № № БС-4-11/4091@ ФНС России выделила основные моменты, на которые следует обратить самозанятым ИП.
Как рассчитать страховые взносы в 2017 году
С годового дохода ИП, не превышающего 300 000 рублей, взносы рассчитываются в фиксированной сумме и составляют в 2017 году:
- на обязательное пенсионное страхование — 23 400 руб.;
- на обязательное медицинское страхование — 4 590 руб.
Фиксированные взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года.
C годового дохода ИП свыше 300 000 рублей пенсионные взносы рассчитываются в размере 1% от суммы превышения.
При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая предпринимателем, не может быть более восьми размеров МРОТ, то есть не более 187 200 руб.
Страховые взносы с суммы превышения ИП платят не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом.
Читайте также «Страховые взносы в 2017 году: памятка плательщикам»
Как определить доход ИП для расчета страховых взносов
Для предпринимателей на общей системе налогообложения страховые взносы рассчитываются с разницы между доходами от предпринимательской деятельности и профессиональными вычетами (п. 3 ст. 210 НК РФ). Этот показатель отражается в строке 060 декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ).
Предприниматели, уплачивающие ЕСХН, суммируют доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.5 НК РФ). Расходы, на которые ИП вправе уменьшить ЕСХН в целях налогообложения, при расчете страховых взносов не учитываются. Сумма доходов в целях расчета взносов указывается в строке 010 декларации по ЕСХН.
ИП, применяющие УСН, определяют базу для расчета страховых взносов как сумму всего полученного дохода за год (ст. 346.15 НК РФ). Уменьшить такой доход на расходы, которые учитываются в целях налогообложения (ст. 346.16 НК РФ), нельзя. ИП с объектом «доходы» указывают этот показатель в строке 113 декларации по УСН, а «доходно-расходные» предприниматели – в строке 213 декларации по УСН.
Читайте также «ИП на УСН может учесть расходы при уплате страховых взносов»
Предприниматели, уплачивающие ЕНВД, рассчитывают страховые взносы исходя из вмененного дохода, который определяют по правилам статьи 346.29 Налогового кодекса. Сумма вмененного дохода отражается по строкам 100 деклараций по ЕНВД, представленных за год.
ИП на ПСН начисляют страховые взносы исходя из потенциально возможного годового дохода. Если патент получен на срок менее года, то доход для исчисления взносов равен потенциально возможному годовому доходу, деленному на 12 месяцев и умноженному на количество месяцев действия патента (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
Если предприниматель применяет более одного режима налогообложения, то облагаемые доходы от всех видов деятельности суммируются.
Если ИП снят с учета в середине года
Если ИП прекращает деятельность в середине года, то страховые взносы рассчитываются пропорционально количеству месяцев, в которых велась предпринимательская деятельность по месяц, в котором ИП снялся с учета в качестве предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ). За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Налоговики разъяснили это на примере.
ПРИМЕР. ИП СНЯТ С УЧЕТА В СЕРЕДИНЕ ГОДА
ИП прекратил предпринимательскую деятельность 10 марта 2017 г. (дата исключения из ЕГРИП).
Количество полных месяцев до снятия с учета – два месяца (январь, февраль).
Количество календарных дней в месяце снятия с учета – десять дней.
Количество календарных дней в месяце снятия с учета – 31.
Размер страховых взносов к уплате, составит:
— в ПФР = 1 950 руб. × 2 + 629,03 = 4 529,03 руб.
(за 1 полный месяц деятельности 1 МРОТ 7500 руб. × 12 мес. × 26% : 12 мес. = 1 950 руб., за 10 дней марта 1 950 руб. : 31 дн. × 10 дн. = 629,03 руб.);— в ФОМС = 382,50 руб. × 2 + 123,39 = 888,39 руб.
(за 1 полный месяц деятельности 1 МРОТ 7500 руб. × 12 мес. × 5,1% : 12 мес. = 382,50 руб., за 10 дней марта 382,50 руб. : 31 дн. × 10 дн. = 123,39 руб.).