Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами облагается страховыми взносами как выплата в рамках трудовых отношений. Организациям – субъектам МСП следует при этом учитывать некоторые особенности.
Особенности исчисления взносов субъектами МСП
В период с 1 апреля 2020 года до 31 декабря 2020 года субъекты МСП исчисляют страховые взносы в особом порядке:
- часть выплат в пределах МРОТ облагается страховыми взносами по общеустановленным статьей 425 Налогового кодекса тарифам (в размере 30%);
- оставшаяся часть выплат облагается по тарифам (в размере 15%), установленным Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ.
Расходы по оплате указанных дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом, а также по страховым взносам, исчисленным с этих выплат, ФСС возмещает организации.
Как исчислять взносы субъектам МСП, оплачивающим дополнительные дни по уходу
У организаций – субъектов МСП, которые оплачивают дополнительные выходные дни работнику по уходу за ребенком – инвалидом, возникают вопросы о том, как определить сумму возмещения от ФСС, если уплата взносов осуществляется по пониженным тарифам.
На этот вопрос ответила ФНС в письме от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@.
Она рекомендовала сначала определить долю оплаты указанных дополнительных выходных дней в общем объеме выплат за месяц (пропорционально), а потом умножить ее на сумму страховых взносов, исчисленных за месяц с общей суммы выплат.
Пример. Порядок расчета возмещения, выплачиваемого ФСС, субъектам МСП при оплате дополнительных выходных дней по уходу за ребенком – инвалидом
Общая сумма выплат в течение месяца в пользу физического лица составила 60 000 рублей, из них 10 000 рублей - оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом.
С общей суммы выплат субъект МСП исчисляет страховые взносы:
- 12 130 х 30% + (60 000 - 12 130) х 15% = 7 726, 35 рублей.
Доля сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, в общем объеме выплат за месяц составляет 10 000 / 60 000 = 0,17.
Исчисление субъектом МСП страховых взносов только с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами:
- 7 726, 35 х 0,2 = 1 313, 48 рублей.
Таким образом, ФСС возместит организации – субъекту МСП страховые взносы в размере 1 313,48 рублей.