По общему правилу, выплаты, начисленные в пределах установленной Правительством РФ базы, облагаются страховыми взносами на ОПС по ставке 22%, а сверх этой величины — по ставке 10%. Как правильно рассчитать пенсионные взносы работника, если его база достигла предела в середине года?
Предельная база по страховым взносам
Предельная величина базы — это сумма дохода, при достижении которой начинают действовать пониженные тарифы страховых взносов.
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 2021 год составляет 1 465 000 рублей. Предельная величина базы для начисления взносов на ОСС в 2021 году равна 966 000 рублей.
Так, если доход сотрудника достигнет предельной суммы, взносы с его доходов необходимо продолжать уплачивать только в Пенсионный фонд по ставке 10%.
Взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начисляются до тех пор, пока выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превысили определенный лимит.
Для страховых взносов на ОМС лимита нет, поэтому их начислять нужно независимо от зарплаты.
Разберем на примере.
Пример. Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
В 2021 году в ООО «Пассив» работнику Иванову установлен оклад в размере 210 000 руб. в месяц.
В июле 2021 года сумма заработной платы Иванова превысила 1 465 000 руб. (210 000 руб. x 7 мес. = 1 470 000 руб.). Поэтому с этого месяца сумма заработка, превышающая 1 465 000 рублей, облагается взносами на ОПС по пониженной ставке 10%.
Ежемесячная сумма обязательных платежей, начисленным на зарплату Иванова, составит:
Месяц | Сумма обязательных платежей по взносам на ОПС, рассчитанная нарастающим итогом с начала года | Сумма к уплате по итогам месяца | ||
Расчет | сумма, руб | расчет | сумма, руб. | |
Январь | 210 000 руб. x 22% | 46 200 | — |
46 200 |
Февраль | 210 000 x 2 мес. x 22% | 92 400 | 92 400 – 46 200 |
46 200 |
Март | 210 000 руб. x 3 мес. x 22% | 138 600 | 138 600 – 92 400 |
46 200 |
Апрель |
210 000 руб. x 4 мес. x 22% | 184 800 | 184 800 – 138 600 |
46 200 |
Май |
210 000 руб. x 5 мес. x 22% | 231 000 | 231 000 – 184 800 | 46 200 |
Июнь |
210 000 руб. x 6 мес. x 22% | 277 200 | 277 200 – 231 000 | 46 200 |
Июль | 1 465 000 руб. x 22% + 5 000 руб. х 10% | 322 800 | 322 800 – 277 200 | 45 600 |
Август | 1 465 000 руб. x 22% + 215 000 руб. х 10% | 343 800 | 343 800 – 322 800 |
21 000 |
Сентябрь | 1 465 000 руб. x 22% + 425 000 руб. х 10% | 364 800 | 364 800 – 343 800 |
21 000 |
Октябрь | 1 465 000 руб. x 22% + 635 000 руб. х 10% | 385 800 | 385 800 – 364 800 |
21 000 |
Ноябрь | 1 465 000 руб. x 22% + 845 000 руб. х 10% | 406 800 | 406 800 – 385 800 |
21 000 |
Декабрь | 1 465 000 руб. x 22% + 1 055 000 руб. х 10% | 427 800 | 427 800 – 406 800 | 21 000 |
Итого: | 427 800 | |||
Общая сумма взносов на обязательное пенсионное страхование Иванова по итогам 2021 года, составит 427 800 рублей.
Обратите внимание: если сотрудник вашей компании уволится, а потом спустя какое-то время вернется обратно, рассчитывать заново базу по страховым взносам не нужно. Связано это с тем, что для расчета базы по страховым взносам нужно учитывать все выплаты, которые получил сотрудник в рамках трудовых отношений с начала и до конца календарного года.