Суточные, выплачиваемые командированным работникам, являются объектом обложения страховыми взносами, поскольку выплачиваются в рамках трудовых отношений (п.1 ст. 420 НК РФ). Они не облагаются страховыми взносами на основании статьи 422 НК РФ только в пределах установленных лимитов.
Поскольку суточные являются объектом обложения страховыми взносами, и не подлежат обложению только в пределах установленных лимитов, их нужно отражать в расчете по страховым взносам (РСВ).
Правила отражения суточных в РСВ описаны в Порядке заполнения формы расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.
В подразделе 1 раздела 1 РСВ, где приводится расчет сумм страховых взносов, указывают:
- по строке 030 – всю сумму суточных;
- по строке 040 – сумму суточных, которая облагается страховыми взносами, то есть в пределах лимитов;
- по строке 050 – суточные, облагаемые страховыми взносами.
Далее суточные должны быть отражены в подразделе 1 раздела 4 РСВ – это расчет сумм взносов к уплате. Суточные попадают в сроки:
- 030 – это суммы выплат нарастающим итогом с начала расчетного периода – здесь указывается вся сумма суточных;
- 040 – это суммы выплат, не подлежащие обложению страховыми взносами – здесь должна быть указана сумма суточных в пределах лимитов;
Сумму, облагаемую взносами, учитывают по строкам 060 и 080 подраздела 1 раздела 4 РСВ.
- строка 060 – база для исчисления взносов на ВНиМ.
- строка 080 – база для исчисления взносов на ОМС.
Затем, суточные нужно указать в разделе 3 РСВ:
- в графе 140, где указывают сумму выплаченных доходов, в том числе не облагаемых страховыми взносами по ст. 422 НК РФ, отражается вся сумма суточных полностью;
- в графе 150 нужно учесть только облагаемую взносами сумму, то есть суточные, выплаченные сверх лимитов (если база для исчисления страховых взносов не превысила единую предельную величину).