Организация провела специальную оценку условий труда. По результатам оценки по состоянию установлен подкласс условий труда 3.1. Специальная оценка условий труда проведена впервые. Надо ли организации уплачивать страховые взносы по дополнительным тарифам и если да, с какого момента?
Условия уплаты взносов по дополнительным тарифам за вредные условия труда
Дополнительные тарифы страховых взносов установлены в пунктах 1 – 3 статьи 428 Налогового кодекса. При этом применяются:
- дополнительные тарифы в размере 9 %, либо 6 % в зависимости от вида выполняемых сотрудником работ. Они установлены в пунктах 1 и 2 статьи 428 Налогового кодекса;
- в диапазоне от 0 % до 8% в зависимости от класса или подкласса условий труда, который определен по итогам СОУТ. Они предусмотрены в пункте 3 статьи 428 Налогового кодекса.
По доптарифам в размере 9 %, либо 6 % страховые взносы надо исчислять только в том случае, если работник занят на работах, с вредными или опасными условиями труда, которые дают право на досрочное назначение страховой пенсии по старости. Эти виды работ перечислены соответственно в подпункте 1 части 1 и пунктах 2 – 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».
При этом, если сотрудник занят на работах с вредными или опасными условиями труда, поименованных в Федеральном законе от 28.12.2013 № 400-ФЗ, то взносы на ОПС по дополнительным тарифам надо уплачивать даже в случае, когда спецоценка его рабочего места еще не проведена. На это указал Минфин в письме от 18.10.2019 № 03-15-05/80163.
В случае же, если работник занят на работах с особыми условиями труда, которые не перечислены в Федеральном законе от 28.12.2013 № 400-ФЗ, то независимо от наличия вредных факторов на его рабочем месте, дополнительные тарифы страховых взносов к выплатам в пользу работников не применяются (письмо Минфина от 16.10.2019 № 03-15-05/79238).
С какого момента начисляют выплаты по доптарифам при проведении СОУТ
Для установления дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР применяются итоги СОУТ, которую надо провести в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда».
Если рабочему месту работника присвоен подкласс 3.1 вредных условий труда, то страховые взносы по дополнительному тарифу надо уплачивать в размере 2%.
Датой завершения специальной оценки условий труда следует считать дату утверждения отчета.
Поэтому, дополнительные тарифы страховых взносов, определенные по итогам СОУТ, применяются с даты утверждения отчета о ее проведении. В месяце утверждения отчета о СОУТ доптарифы используются только для выплат, которые были начислены работнику за период со дня его утверждения до конца месяца.
До даты утверждения отчета о СОУТ страховые взносы надо исчислять по доптарифам, установленным в пунктах 1 и 2 статьи 428 Налогового кодекса, то есть в размере 9 %, либо 6 %. К такому выводу пришел Минфин в письме от 22.04.2021 г. № 03-15-06/30635.