Как платит страховые взносы ИП при применении УСН, переходе на НПД, а затем добровольном отказе от его применения в течение календарного года? Разъясняет ФНС России от 16 июля 2021 г. № БС-19-11/263@.
Страховые взносы индивидуального предпринимателя
Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование ИП должен с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП.
Уплата взносов не зависит от возраста, наличия инвалидности, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.
Если у ИП нет работников, то он платит только фиксированные страховые взносы за себя.
Страховые взносы, если ИП прекратил деятельность
Если ИП прекращает деятельность в течение года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот год, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором ИП исключен из ЕГРИП.
За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения.
Заплатить взносы нужно не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговой инспекции (п. 5 ст. 432 НК РФ).
ИП с УСН перешел на НПД, а затем прекратил деятельность
Налогом на профессиональный доход (НПД) облагают доходы от профессиональной деятельности самозанятых граждан. ИП, работающие самостоятельно, в течение периода применения режима НПД, не платят страховые взносы.
Если ИП в течение года перешел на уплату НПД, а потом закрыл ИП, то при расчете страховых взносов за год этот период учитывать не нужно.
При расчете пенсионных взносов с суммы превышения дохода (300 000 руб.) доходы от НПД-деятельности в общей сумме доходов ИП учитывать также не нужно.
Рассмотрим на примере.
ИП состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 19.06.2020 по 05.02.2021.
С момента открытия ИП – применял УСН.
13.08.2020 представлено уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения в связи с постановкой на учет 04.08.2020 в качестве плательщика НПД.
15.01.2021 через мобильное приложение «Мой налог» в налоговый орган представлено заявление о снятии с учета в качестве плательщика НПД.
Таким образом, за период осуществления предпринимательской деятельности применялись следующие режимы налогообложения:
-
с 19.06.2020 по 03.08.2020 упрощенная система налогообложения;
-
с 04.08.2020 по 15.01.2021 специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»;
-
с 16.01.2021 по 05.02.2021 общая система налогообложения.
Страховые взносы на ОПС и ОМС нужно заплатить:
-
за 2020 год с 19.06.2020 по 03.08.2020 (срок уплаты 31.12.2020);
- за 2021 год с 16.01.2021 по 05.02.2021 (срок уплаты 20.02.2021).
Так разъясняет ФНС России в письме от 16 июля 2021 г. № БС-19-11/263@.