Для дарения сотрудникам товар можно приобретать без отражения в счетах учета активов. При передаче таких подарков нужно заплатить НДС.
При покупке товаров для подарков работникам, их стоимость не учитывается на счетах учета активов. Не применяется бухгалтерские счета 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары». Приобретенные ценности не предназначены для использования в производстве или продажи и не соответствуют условиям признания активов в бухучете.
В соответствии с п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы на приобретение подарков учитываются как прочие расходы по дебету. Расходы по категории «Прочие». .
При покупке вещей, сделанных для дарения сотрудникам, проводятся записи в бухгалтерии.
Дебет 60 Кредит 51
— произведена оплата подарков;
Расходы по «Прочим расходам» – счёт 91, оплата – счёт 60.
В состав прочих расходов включена цена на подарки.
При вручении сотрудникам ценностей, уже отраженных в учете активов, их стоимость списывают в дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» со счетов, где они ранее учитывались.
Расходы по статье «Прочие расходы» зачисляются на счет 91. Сумма отражается в субсчетах 10, 41 и 43.
— учтена в расходах себестоимость подаренных ТМЦ.
Безвозмездные передачи подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Если компания выступает налогоплательщиком, то оформляют записи в бухгалтерском учёте.
Дебет 19 Кредит 60
— учтен НДС со стоимости купленных подарков;
Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19
— принят к вычету НДС, уплаченный поставщику;
Расходы записаны по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы». НДС счтеттся за счёт кредита счета 68, субсчет «НДС».
В связи с безвозмездной передачей подарков сотрудникам был начислен налог на добавленную стоимость.
Расходы по подаркам для целей налогообложения прибылью не признаются. Если стоимость подарков одному человеку превышает 4000 рублей в год, с их стоимости нужно начислить и удержать подоходный налог.