При применении пониженных тарифов возможны три ошибки: фирма рассчитала тарифы с учетом «устаревшего» МРОТ, неправомерно применила пониженные тарифы, или, наоборот, не воспользовалась своим правом на применение пониженных тарифов страховых взносов.
Все эти три ошибки исправляются путем подачи уточненного расчета по страховых взносам. Правила корректировки уже поданного РСВ установлены в статье 81 Налогового кодекса РФ.
При подаче уточненного РСВ нужно применять ту форму, которая действовала в отчетном периоде, за который пересчитана база страховых взносов. Обратите внимание, с отчетности за 1 квартал 2022 года введен новый бланк РСВ, утвержденный приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875.
Когда нужно подать уточненку по РСВ
Уточненный РСВ нужно подать:
- Если в первоначальном отчете найдены ошибки, которые привели к тому, что сумма страховых взносов была занижена.
- Если изначально в РСВ не были внесены либо не полностью, некорректно внесены какие-либо данные.
- Если пересчитывается база за предыдущий период в сторону уменьшения (письмо ФНС от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@).
Установленных сроков для подачи уточненного расчета нет.
Когда компания сама находит и исправляет ошибки в отчетах, штрафов не назначают.
Если ошибку найдут инспекторы, они вышлют требование, в котором будет указано количество дней, предоставленных вам на подготовку и сдачу уточненного расчета.
Кто вправе применять пониженные тарифы страховых взносов
Пониженные тарифы страховых взносов введены с 2020 года для предприятий малого и среднего бизнеса. Статус малого и среднего предприятия подтверждается наличием компании в реестре МСП, который в открытом доступе размещен на сайте ФНС.
Малые и средние компании платят страховые взносы по следующим ставкам:
- с выплат в пределах МРОТ — 30 %.
- с выплат свыше МРОТ — 15%:
- 10% на пенсионное страхование,
- 5% — на медицинское страхование,
- 0 % — на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Если применили пониженный тариф, не будучи включенными в реестр МСП
Если фирма, не проверив свой статус на сайте налоговой, не будучи включенной в реестр МСП, применила пониженный тариф по взносам, у нее образуется недоимка.
Чтобы исправить ошибку нужно:
- Правильно рассчитать страховые взносы по общему тарифу 30%.
- Подать уточненку по РСВ.
- Уплатить образовавшуюся недоимку.
Если при расчете взносов по пониженному тарифу применили неверный МРОТ
Малые и средние компании, имеющие право на применение пониженных тарифов страховых взносов, рассчитывают их:
- с выплат в пределах МРОТ — по тарифу 30 %.
- с выплат свыше МРОТ — 15%.
Если бухгалтерия, ошибочно рассчитала страховые взносы из ранее действовавшего МРОТ, который, как как правило, меньше, у нее образуется недоимка.
Чтобы исправить ошибку нужно:
- Пересчитать страховые взносы с учетом правильного МРОТ.
- Подать уточненку по РСВ.
- Уплатить образовавшуюся недоимку.
С 1 июня 2022 года введен новый МРОТ в размере 15 279 рублей. Но, для расчета взносов по пониженным тарифам МСП применяют прежний МРОТ = 13 980 рублей.
Согласно подп. 17 п. 1, п.2.1, п. 13.1 статьи 427 НК РФ, для расчета пониженных тарифов страховых взносов в размере 15% применяется МРОТ, установленный федеральным законом на начало расчетного периода.
То есть, с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года МСП при исчислении страховых взносов по пониженным тарифам применяют МРОТ, установленный с 1 января 2022 года в размере 13 890 рублей.
Если компания пропустила срок введения пониженных тарифов и, будучи включенной в реестре МСП, не применила их
Если компания по каким-то причинам не воспользовалась своим правом на пониженные тарифы, у нее образуется переплата.
Чтобы исправить ошибку нужно:
- Пересчитать страховые взносы за тот период (периоды), когда не были применены пониженные тарифы.
- Составить и сдать в ИФНС уточненку по РСВ.
- Зачесть переплату в счет будущих платежей или вернуть.
Для возврата переплаты нужно заявление, бланк которого есть на сайте налоговой.
Состав уточненного РСВ
Уточненка составляется бланке, действовавшем в тот период, за который допущена ошибка. На титульном листе нужно указать порядковый номер корректировки: 1,2,3….
Если исправляются ошибки в сумме выплат или взносов, в РСВ ничего не обнуляется. Никакая из строк отчета не может содержать отрицательное значение. Поэтому, из первичного расчета нужно перенести все данные и суммы расчетов, затем исправить ошибочные расчеты.
В случае корректировки базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчетные периоды подается уточненный расчет за необходимый период (периоды) с уменьшенными суммами. Далее, в текущих расчетах, это корректировку учитывают в графах «Всего с начала расчётного периода».
Обратите внимание, раздел 3 РСВ, где указывают персонифицированные сведения о застрахованных лицах, включается в уточненку только при внесении в них изменений.