Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс. Изменения по «зачету» страховых взносов коснулись как ИП на патентной системе налогообложения, так и на УСН. Новые правила уменьшения налога на сумму страховых взносов применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2023 года.
Ранее по теме: Как ИП на УСН и ПСН уменьшить налог на страховые взносы?
Все индивидуальные предприниматели обязаны оплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере. При доходе, превышающем 300 000 рублей, дополнительно нужно уплатить 1% взносов на ОПС с суммы превышения. С этих сумм и уменьшают патент.
Нормы снижения налога на прибыль при расчете суммы фиксированных страховых взносов в 2024 году.
Предприниматель на ПСН может уменьшить сумму налога (стоимость патента) к выплате в бюджет за счет страховых взносов, которые подлежат уплате в течение года действия патента, независимо от факта их внесения в этот период.
Можно уменьшить размер патента на сумму неуплаченных, но обязательных к уплате платежей в течение текущего года.
Данное правило распространяется исключительно на неизменные страховые взносы.
Взносы с дохода, превышающего 1%, регулируются особыми нормами.
Срок уплаты страховых взносов остался прежним.
- 31 декабря — уплачивать фиксированные страховые взносы.
- 1 июля – взносы, исчисленные по ставке 1%.
Если доход превысил 300 000 руб.
Взносы с дохода более 300 000 рублей учитываются в периоде фактической оплаты. Новые правила не позволяют уменьшить налог по ПСН на дополнительные страховые взносы сверхдохода за текущий год.
Дополнительные взносы на ОПС со сверхдохода за 2024 год следует уплатить до 01.07.2025 года. Сумма этих взносов может быть использована для уменьшения патента только за 2025 год – в момент его фактической оплаты.
Но это правило не распространяется на уплату налога за 2023 год!
Чтобы уменьшить налог по ПСН за 2023 год, страховые взносы с доходов, превышающих 300 000 рублей (1% от суммы), можно заплатить как в текущем, так и в следующем году (до 1 июля 2024 года).
При расчете размера патента за 2023 год индивидуальные предприниматели могут уменьшить его сумму на:
-
страховые взносы в фиксированном размере.
-
Страховые взносы, рассчитанные как 1% от доходов, превышающих 300 тысяч рублей за период 2023 года, уплачивайте не позднее первого июля двадцать четвертого года.
Налог по ПСН равнялся 90 000 рублей. Страховой взнос, рассчитанный как 1%, составил 5 000 рублей. Индивидуальный предприниматель может уменьшить налог по ПСН на сумму страховых взносов — 45 842 рубля (взносы за себя в 2023 году) и дополнительно 5 000 рублей, независимо от фактической уплаты в 2023 году.
Снижение тарифов на страховые отчисления по зарплате.
В отношении страховых взносов за сотрудников происходят изменения.
Для снижения цены патента необходимо продолжить оплату страховых взносов. Максимальная сумма ограничения – не более 50% от рассчитанного налога.
ИП оплатил страховые взносы для работников, общая сумма составила 45 000 рублей. Налоговый вычет по патенту в размере 90 000 рублей можно уменьшить на 50%, что эквивалентно сумме 45 000 рублей.
В связи с использованием preferentialного специального налогового режима необходимо подать уведомление о снижении налога, уплачиваемого за страховые взносы. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 26 марта 2021 г. № ЕД-7-3/218@.
Когда ИФНС пересчитает патент
Если индивидуальный предприниматель уменьшил патент на сумму страховых взносов больше, чем исчислено в текущем году, налоговый орган пересчитает сумму налога.
- стал не индивидуальным предпринимателем.
- Во время действия патента занял статус индивидуального предпринимателя.
- Возникают временные промежутки, когда индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты страховых взносов (например, при приостановке статуса адвоката).
Перерасчет выполняют не позже чем через два года с даты завершения действия патента, для которого отмечено такое превышение. В этом случае ФНС отправит в ЛКН уведомление о произведенном перерасчете, а при отсутствии (прекращении) у него доступа к личному кабинету – заказным письмом по почте.
Об этом напоминает
УФНС России по Пензенской области.