Для индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения с 1 июля 2023 года действуют новые правила уменьшения налога на сумму страховых взносов. В 2024 году при этом важно учесть отличия, связанные с уменьшением налога на фиксированные взносы и дополнительные со сверхдохода.
Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ внес поправки в Налоговый кодекс. Изменения касаются зачета страховых взносов, распространяясь как на ИП на патентной системе налогообложения, так и на УСН. Новые правила уменьшения налога на сумму страховых взносов действуют с 1 января 2023 года.
Ранее по теме: Как ИП на УСН и ПСН уменьшить налог на страховые взносы?
Все индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере. При доходе, превышающем 300 000 рублей, необходимо дополнительно внести 1% взносов на общественное пенсионное страхование с суммы превышения. Из этих сумм индивидуальные предприниматели и уменьшают размер патента.
Правила понижения ставки налога на прибыль для малого и среднего бизнеса с учётом размера обязательных страховых платежей в 2024 году.
Предприниматели на патентной системе налогообложения могут уменьшить сумму налога (стоимость патента) к уплате, включив страховые взносы в общий расчет.
Разрешено уменьшить размер патента на сумму непогашенных, но предусмотренных платежей за текущий год.
Это правило применяется исключительно к неизменяемым страховым платежам.
Существуют иные нормы для платежей с доходов, превышающих 1%.
Платежи страховки остаются по прежнему расписанию.
- 31 декабря — уплата обязательных страховых платежей.
- 1 июля – взносы, исчисленные по ставке 1%.
Если доход превысил 300 000 руб.
Взносы с дохода, превышающего 300 000 рублей, учитываются в периоде фактической оплаты. Согласно новым правилам, уменьшить налог по ПСН на страховые взносы сверхдохода за текущий год не получится.
Дополнительные взносы на ОПС со сверхдохода за 2024 год необходимо уплатить до 01.07.2025 года. Сумма этих взносов может быть учтена при уменьшении патента только за 2025 год – в момент фактической оплаты.
Но это правило не распространяется на уплату налога за 2023 год!
Чтобы снизить налог по ПСН за 2023 год, страховые взносы (1% от доходов свыше 300 000 рублей) можно уплатить как в 2023, так и в 2024 году. Срок оплаты — не позднее 1 июля 2024 года.
При расчёте для 2023 года индивидуальные предприниматели могут уменьшить стоимость патента на:
-
страховые взносы в фиксированном размере.
-
Страховые взносы рассчитываются как 1% от доходов, превышающих 300 тысяч рублей за 2023 год. Оплата производится не позднее первого июля 2024 года.
Налог по ПСН составил 90 000 рублей. Страховой взнос, равный 1 %, равен 5 000 рублей. Индивидуальный предприниматель может уменьшить налог по ПСН на страховые взносы в сумме 45 842 рубля (взносы за себя в 2023 году) и 5 000 рублей, независимо от фактической уплаты их в 2023 году.
Снижение тарифов на страховку для сотрудников.
В отношении страховых взносов за сотрудников изменений не произошло.
Для снижения стоимости патента страховые платежи всё ещё необходимо вносить. Сумма ограничения – не более половины от начисленных налоговых сумм.
Например, индивидуальный предприниматель уплатил за работников страховые взносы в размере 45 000 рублей. Уменьшить исчисленный налог по патенту в 90 000 рублей возможно на 50% в сумме 45 000 рублей.
Когда ИФНС пересчитает патент
В случае сокращения патента индивидуальным предпринимателем на сумму страховых взносов, превышающую рассчитанную за текущий календарный год, налоговая служба произведет перерасчёт налога.
- Больше не является индивидуальным предпринимателем.
- В течение срока действия патента занял положение независимого подрядчика.
- В некоторых ситуациях индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты страховых взносов (например, при приостановлении статуса адвоката).
Перерасчёт выполняется не позже двух лет после завершения срока действия патента, где выявлено превышение. В этом случае ФНС направит в ЛКН уведомление о произведенном перерасчёте; при отсутствии (прекращении) у него доступа к личному кабинету – почтовым заказным письмом.
Об этом напоминает
УФНС России по Пензенской области.