Государственная поддержка IT-отрасли: письмо Минфина и ФНС

Автор:
Просмотров: 0

Последние два года правительство систематически предпринимает действия по оказанию помощи компаниям IT-сферы. Для получения льгот необходимо соответствовать ряду критериев, которые периодически уточняются ведомственными посланиями Министерства финансов и Федеральной налоговой службы.

С первого января двадцать двадцать первого года в Российской Федерации предприятия из сферы информационных технологий приобрели налоговые послабления.

  • Норма прибыльного налога снизилась с двадцати процентов до трех, из которых три процента поступают в федеральный бюджет, а нуль процентов — в бюджет субъекта.
  • Страховые взносы сократили до 7,6%: Пенсионный фонд получит 6,0%, Фонд социального страхования – 1,5%, а Фонд обязательного медицинского страхования – 0,1%.
  • Налоговая ставка НДС для сделок с правами на использование программного обеспечения из Единого реестра снята.

Что устанавливает льготы по налогу на прибыль, страховым взносам и НДС?

Льготы предназначены для российских организаций, занимающихся разработкой в сфере информационных технологий, а также проектом и созданием электронных компонентов и радиоэлектронной продукции.

Для аккредитации организация должна соответствовать группам кодов ОКВЭД: 62.01, 62.02, 62.02.1, 62.02.4, 62.03.13, 62.09, 63.11.1.

Льгота

Документ

Пониженные страховые взносы:

  • С 2021 года ставка обязательного пенсионного страхования составляет 6,0 процента.
  • С 2021 года на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и по беременности — 1,5%.
  • С 2021 года для обязательного медицинского страхования установлен размер в 0,1 процента.

Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ

Сниженные тарифы по налогу на прибыль организаций.

  • На выплату сумм государственного финансирования из федерального бюджета в размере трех процентов.
  • Для расчета поступлений подлежащим зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации предусмотрено 0 процентов.

НДС

Льгота

Условие

Документ

Освобождение от НДС

Реализация российского ПО, включенного в реестр

Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ

Условия применения льгот в IT

Преференции можно использовать, соблюдая несколько требований.

  1. Компания должна обладать документом об аккредитации от государства в качестве организации, занимающейся информационными технологиями.
  2. В среднем по отчетному периоду трудилось семь человек.
  3. В сфере информационных технологий доход от операций за отчетный или налоговый период должен быть не меньше 70% от общей суммы всех доходов.

Минфин РФ в письме от 23.11.2020 № 03-03-06/1/101948Пояснил условия для получения IT-компаниями льгот по налогу на прибыль и сниженных страховых взносов.

IT-организации, доход которых от цифровых услуг составляет не менее 70% от всего дохода, имеют право на льготы.

В эту категорию входят доходы от продажи программ и баз данных для ЭВМ, а также передачи исключительных прав на них, в том числе по лицензионным соглашениям. Учитываются доходы от разработки, адаптации и модификации программ и баз данных, их установки, тестирования и сопровождения. Также учитываются другие виды доходов, например, от предоставления по лицензионным договорам прав использования топологий микросхем и секретов производства (ноу-хау).

Выручка, включающая 70% прибыли от работы в сфере информационных технологий.

С июля 2022 года для компаний ИТ-сферы размер доли доходов, подлежащих налогам, сократили с 90% до 70%. Изменения внесены в пункт 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 321-ФЗ.

  • Осуществление услуг по проектированию и разработке комплектующих электронных устройств, радиоэлектронной продукции, а также материалов и технологий для их изготовления, в рамках утверждённого перечня.
  • Производство электроники (радиоэлектронной продукции) по государственному перечню и/или производство электронных компонентов (модулей).
  • Передача авторских прав.
  • Реализация электронного компонента базы данных, созданного собственными силами.
  • Сдача в аренду радиоэлектронной продукции, изготовленной по собственным разработкам, согласно перечню.
  • Выполняем обслуживание и ремонт радиоэлектронной продукции собственной разработки по утвержденному списку.

Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ

Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 321-ФЗ

Прибыль от оказания услуг в области разработки, доработки, модификации, установки, тестирования и поддержки программного обеспечения для вычислительных машин и баз данных с участием сторонних компаний, которые выполняют отдельные виды работ.

Письмо ФНС России от 09.04.2021 г. № СД-19-3/174

Если компания в сфере информационных технологий продаёт программное обеспечение по сниженным ценам и получает субсидию, размер субсидии необходимо включать при расчёте доли доходов.

Письма Минфина от 22.12. 2022 г. № 03-03-05/12746, ФНС от 01.03.2022 г. № БС-4-11/2441@.

Доходы, не вошедшие в расчет 70%-й доли от деятельности в сфере информационных технологий при применении налоговых льгот и сниженных тарифов страховых взносов.

Типы доходов

Документ

Гранты и субсидии

Письмо Минфина от 24.08. 2020 г. № 03-03-07/74034, Письмо Минфина от 21.12.2020 г. № 03-15-06/112636, Письмо ФНС №СД-4-11/11036@ от 04.08.2021

Получаемые доходы от предоставления услуг по выдаче кредитных отчетов, рейтингов и скорингов, а также статистических и аналитических отчетов.

Письмо Минфина от 21.10.2020 № 03-15-06/91378

Курсовые разницы

Письмо Минфина РФ в письме от 23.11.2020 № 03-03-06/1/101948

Если компания не адаптировала и не модифицировала ПООна сама выполняла установку и обслуживание, выручка от таких работ не считается основным доходом.

Письмо Минфина РФ от 25.01.2022 № 03-15-07/4849.

Выручка от продажи права на получение задолженности

Письмо Минфина от 21.10.2020 г. № 03-15-06/91378

Доходы от реализации сертификатов ключаПроверки электронной подписи не относятся к программному обеспечению для вычислительных машин.

Письмо ФНС от 04.05.2022 № ЕА-4-15/5416@

Получаемые доходы от заключенных соглашений об оказании посреднических услуг с клиентами компаний ИТ-сферы о размещении их рекламы в интернете.

Письмо Минфина от 03.02. 2021 г. № 03-15-06/6834

Выручка организации, обладающей авторским правом, но не разрабатывающей программное обеспечение, от продажи программ для вычислительных машин, баз данных и сайтов в интернете.

Письма Минфина от 07.10. 2020 г. № 03-15-06/87608; от 24.12. 2020 г. № 03-15-06/114550; от 30.12. 2020 г. № 03-03-06/1/116093; от 20.05. 2021 г. № 03-03-06/1/38715

Прибыль от консультирования физических лиц в сфере образования и консультации при подборе программ.

Письма ФНС России от 26.12.2021 г. № СД-4-3/2475; от 01.03. 2021 г. № СД-4-3/2495; Минфина от 11.03.2021 г. № 03-15-06/17163

Компенсации за нарушение авторских прав

Письмо Минфина от 29.10.2021 № 03-03-06/1/87677

Доходы от передачи прав пользования программами для ЭВМ при условии, что эти права включают возможность участия в конкурсах и подачи заявок на электронной торговой площадке.

Письмо Минфина от 14.10.2020 г. № 03-15-06/89541

Предоставление доступа к базе данных организации с информацией о претендентах на вакансии приводит к использованию этой базы для размещения предложений о покупке услуг в интернете.

Письмо Минфина РФ от 25.02.2021 № 03-15-06/13084

Как применять сниженные тарифы при учёте доходов интернет-ресурсов?

Если компания специализируется на адаптации и модификации веб-сайтов, то… вправе отнести к профильнымДоходы от таких действий возможны даже при работе со сторонними ресурсами.Сюда относятся доходы от разработки и обслуживания сайтов.

Доходы

Условие

Документ

Для использования сниженных тарифов страховых взносов при доходах от IT-деятельности компания может учитывать доходы:

  • Доходы от работы по созданию сайтов.
  • Доходы от предоставления услуг по адаптации и модификации интернет-сайтов, включая как собственные разработки, так и работы на базе чужой разработки (даже если заказчиком является обладатель авторских прав).

Доход от оказания услуг и выполнения работ должен быть подтверждён документами.

Письма Минфина от 20.02.2021 г. № 03-15-06/12206; письмо от 19.04. 2021 г. № 03-15-06/29109

Особые условия для резидентов Сколково

Участник проекта «Сколково», занимающийся IT-технологиями, получает налоговые льготы по НДС, налогу на прибыль и страховым взносам.

Участники проекта «Сколково», получившие этот статус, могут в течение десяти лет освобождаться от уплаты НДС (статья 145.1 Налогового кодекса).

Участник проекта при таких обстоятельствах может начать пользоваться правом освобождения с первого числа месяца, следующий за месяцем получения статуса участника проекта.

При этом Минфин не возражает, если освобождение от НДСУчастник проекта «Сколково», лишившийся права на применение УСН, применит другие способы налогообложения.

Участники проекта «Сколково» освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение десяти лет с момента получения статуса участника проекта (статья 246.1 Налогового кодекса).

С первого января две тысячи двадцать первого года установлена ставка налога на прибыль.

  • Три процента, если налог направляется в федеральный бюджет.
  • Налог в региональный бюджет не облагается сбором.

С даты присвоения статуса участника проекта «Сколково», организация вправе. пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 14%.

Условие

Документ

Получив свидетельство о регистрации как резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, организация имеет право на применение льготных страховых тарифов при соблюдении двух условий.

  • Общая прибыль не выходит за пределы 300 миллионов рублей.
  • В год доход от продажи товаров, оказания услуг и имущественных прав не превышает одного миллиарда рублей.

Письмо Минфина от 16.10.2020 г. № 03-15-06/90559

Участник проекта «Сколково», занимающийся ИТ-технологиями и соблюдающий все требования, может самостоятельно выбирать льготы по страхованию, налогу на прибыль и НДС.

Письма Минфина от 28.09.2020 г. № 03-03-10/84983; от 02.11.2020 г. № 03-15-06/95223; от 07.12.2020 г. № 03-15-06/106519; от 22.12.2020 г. № 03-01-10/112733; от 22.12.2020 г. № 03-01-10/112704; письмо ФНС РФ от 25.12. 2020 г. № КВ-4-3/21367

Как действовать если условия не выполняются

Организация может использовать пониженные ставки налога на прибыль организаций и тарифы страховых взносов начиная с месяца получения документа о государственной аккредитации, если выполняются два дополнительных условия.

Согласно статьям 284 и 427 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае если по итогам налогового периода организация не выполнит хотя бы одно из условий, она лишается права применять пониженныеВ начале налогового периода, когда выявлено несоответствие, действуют сниженные ставки налога на прибыль организаций и тарифов страховых взносов.

Пояснения и основа: письма Минфина от 12 августа 2020 года № 03-15-05/70683; от 18 ноября 2020 года № 03-15-06/100334; от 4 декабря 2020 года № 03-03-06/1/106176; от 15 декабря 2020 года № 03-15-06/109772; от 16 декабря 2020 года № 03-15-06/110162; от 9 февраля 2021 года № 03-15-05/8406.

Если условие нарушено

Документ

В случае несоответствия условиям доли доходов по итогам отчетного периода организация должна применять общеустановленные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода – календарного года и произвести перерасчет ранее уплаченных платежей.

Без пеней можно рассчитаться до пятнадцатого января, следующего за расчетным периодом.

После 15 января расчетного периода за late payment не начисляются пеня в обычном порядке.

Письмо Минфина от 17.02.2021 г. № 03-15-06/10863

Если ИТ-организация соблюдала все условия, но в следующем квартале не выполняет хотя бы одно из них, то с этого квартала организация переходит на общеустановленные тарифы страховых взносов.

В случае выполнения ИТ-организацией всех условий к концу отчётных периодов, ей снова разрешено применять уменьшенные тарифы с первого числа года, предоставляя возможность пересчитать внесенные суммы с использованием сниженных ставок.

Письмо Минфина от 22.03.2022 № 03-03-06/1/22054.

Реорганизация IT-компаний

Налоговые органы не должны считать выделение информационных технологий (ИТ) отделов компаний в отдельные фирмы уклонением от налогов, разделением бизнеса на части для получения необоснованных налоговых льгот и подобными действиями.

Условие

Документ

В организациях возможно образование новых информационно-технологических компаний путём реструктуризации, выделением ИТ-отделов в независимые бизнес-единицы.

Письмо ФНС от 17.03.2022 №СД-4-2/3289@

Оценивать конкретные ситуации можно только после проверок новых IT-компаний с уменьшенными ставками налога на прибыль и страховых взносов.

Письма ФНС России от 27.11.2020 г. № СД-4-3/19545; от 21.01. 2021 г. № СД-4-2/561; от 20.02.2021 г. № СД-4-3/2249; от 09.04.2021 г. № СД-19-3/173

Правопреемник организации, получивший исключительные права на программы для компьютеров при разделении или выделении, может учитывать все виды доходов при расчёте 90% доли, если эти программы разрабатывала прежняя организация.

Письмо Минфина от 10.12.2020 г. № 03-03-10/108118; письмо ФНС России от 27.01.2021 г. № СД-4-3/877

При реорганизации юридического лица путем слияния и передаче исключительных прав на программы ЭВМ (базы данных) согласно пункту 1 статьи 58 ГК РФ вновь образованное лицо имеет право применять указанные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций при выполнении условий, установленных в пункте 5 статьи 284 Кодекса.

Письмо Минфина от 08.04.2021 г. № 03-03-06/1/26170