Годовой отчет 2023 года: ключевые изменения по сравнению с прошлым годом

Бухгалтеру при составлении годового отчета за 2023 год следует учесть более ста изменений в налоговом законодательстве, которые непосредственно влияют на финансовые показатели компании. Редакция книги «Годовой отчет 2023» подготовила обзор с перечнем всех нововведений.

При составлении бухгалтерской отчётности и налоговых деклараций каждая бухгалтерия учитывает только изменения, связанные со спецификой её компании. Но, знать нужно все!Без должного внимания высок риск совершения серьезных ошибок, которые повлияют на финансовые показатели, увеличат налоговую базу, вызовут излишние налоги и санкции за неточности в отчетности.

Редакция сайта Бухгалтерия.ру провела обзор при поддержке экспертного совета книги «». Годовой отчет 2023 под редакцией В.И. МещеряковаВ данном документе представлен список изменений, который вышел достаточно объемным.

В обзоре есть прямые ссылки на бератор. Практическая энциклопедия бухгалтераОткрыв документы, вы сможете подробно узнать о сути изменений и их влиянии на учет в 2023 году. Ссылки доступны всем платных пользователям программы. Если вы ещё не оформили подписку на бератор, сделать это можно в любой момент.

Как было сказано ранее, данный обзор создан специалистами « Годового отчета 2023 под редакцией В.И. МещеряковаВ книге отражены все изменения, а на страницах выделены блоки «Новое в отчете 2023», «Уточнили в 2023 году», «Важно», указывающие на каждый момент корректировки описания той отчетности, которая подверглась изменению. Пока еще книга доступна к покупке.

Еще по теме:

«Сюрпризы» годового отчета за 2023 год

Какие из изменений 2023 года прямо отражаются на показателях вашей бухгалтерской отчётности?

Для расчета показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности 2023 года необходимо учесть три новых ФСБУ, ставшие обязательными для всех компаний и внесших существенные изменения в традиционные правила учета.

Какие показатели баланса за двадцать третий год стоит перепроверить?

1. С 2023 года после внедрения ЕНП изменились правила расчёта задолженности или переплаты по налогам. Необходимо перепроверить дебиторку и кредиторку в балансе 2023 года с учётом новых правил. 1230 «Дебиторская задолженность» и строка 1520 «Кредиторская задолженность»
2. Самостоятельными инвентарными объектами признаются существенные по величине затраты организации на проведение ремонтаТехнический осмотр и техническое обслуживание основных средств проводятся чаще, чем раз в 12 месяцев или с периодичностью, превышающей обычный операционный цикл более чем на 12 месяцев (п. 10 ФСБУ 6/2020).
3. Согласно стандарту ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», арендаторы могут учитывать права пользования активами, относящимися к арендованным основным средствам. по строке 1150 «Основные средства»К сожалению, я не видел исходный текст, который Вы хотели бы перефразировать. Если Вы его предоставите, я сможу выполнить ваш запрос.
4. Для всех объектов ОС, относящихся к одной группеДля каждой группы применяют один способ оценки по завершении работ и один способ амортизации (п. 13, 34 ФСБУ 6/2020). способы амортизации.
5. Лимит первоначальной стоимости активаФирма самостоятельно определяет, к основным средствам относится объект.
6. Положения стандарта ФСБУ 6/2020 не применяются к объектам, обладающим признаками основных средств, но имеющим стоимость ниже установленного порога. лимитаПриобретение подобных объектов отражается в расходах текущего периода незамедлительно, независимо от даты запуска.
7. Первоначальная стоимость ОСПо Федеральному стандарту бухгалтерского учета (ФСБУ) 26/2020 общая стоимость капитальных расходов на данное ОС до его запуска в работу.
8. Список затрат, включаемых в капвложения, открыт. Но бухгалтеру необходимо помнить, что нельзя учитывать затратыВедение этих операций не обязательно для получения, изготовления, совершенствования и (или) восстановления основных средств.
9. При пусконаладочных работах полученные материальные ценности учитываются как снижение капитальных затрат.
10. ГоспошлинаПри постановке на учет автомобиля или оформлении прав собственности на недвижимость. включается в первоначальную стоимость объекта (пп. «з» п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 12 ФСБУ 6/2020).
11. Разницу между стоимостью основных средств при условии немедленной оплаты и номинальной величиной платежей при отсрочке расчётов за вычетом НДС учитывают так же, как проценты по заёмным обязательствам (п. 12 ФСБУ 26/2020).
12. В общую сумму капитальных вложений при получении основных средств в качестве вклада в уставный капитал включают их справедливую стоимостьОпределение возможно, например, с помощью отчета независимого оценщика.
13. Если материальные ценности, учтенные по дебету счета 08Расчетная стоимость элементов, не вошедших в состав операционной системы, должна быть уменьшена от общей суммы. капитальных вложений (п. 15 ФСБУ 26/2020).
14. Приостановление начисления амортизации происходит приравнению или превышении балансовой стоимости объекта основных средств ликвидационной стоимостью. В случае, когда ликвидационная стоимость такого объекта вновь окажется меньше его балансовой стоимости, начисление амортизации возобновляется (п. 30 ФСБУ 6/2020).
15. Элементы амортизацииПересматривают по итогам каждого года и при возникновении событий, оказывающих влияние на данные показатели. К примеру, вследствие усовершенствования или восстановления основных средств (п. 37 ФСБУ 6/2020).
16. Ликвидационная стоимостьЭто сумма, которая получается при продаже объекта в момент окончания его службы, если объект находится в соответствующем состоянии. Сумма включает цену оставшихся материальных ценностей после продажи и минус затраты на ликвидацию. Ликвидационная стоимость меняется.
17. Бухгалтерский счет 03Используют в случаях, когда приобретённые компанией активы предназначались изначально для извлечения прибыли, а не для собственных нужд.
18. Основные средства с небольшой стоимостью (например, спецодежду или спецоснастку), срок эксплуатации которых превышает 12 месяцев, нельзя учитывать ни в составе запасов, ни в составе основных средств.
19. При оценке ОС по Стоимость основных средств завышена. Постоянно пересматривают, чтобы значение соответствовало или мало отличалось от… справедливой стоимости (п. 15 ФСБУ 6/2020).
20. Периодичность переоценкиОпределяют сами в зависимости от уязвимости к изменениям. справедливая стоимость, и закрепляют ее в учетной политике.
21. В случае применения ФСБУ 25/2018 организации в отчетном периоде могут понадобиться перерасчеты сравнительных показателей. по строке 1370Остаток прибыли (за неукрытые расходы) арендодателей, так и арендаторов).
22. У лизингодателей, не использующих ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», по строке 1530Разница может наблюдаться между общим числом лизинговых платежей по договору и стоимостью самого лизингового имущества.

Ключевые показатели отчёта о финансовых результатах 2023 года, где возможны ошибки.

1. Стоимость основных средств меньше лимита,Фирма должна отразить стоимость объекта в учетной политике как основной капитал. Списание таких объектов в расходы должно производиться при их покупке. Амортизация не требуется. Ожидание момента ввода в эксплуатацию также не необходимо. Учет стоимости малоценных предметов в расходах текущего периода подразумевает, что их стоимость полностью включается в отчетный период. счет 90 «Продажи»В соответствии с ФСБУ 5/2019 «Запасы» учитывать малоценные основные средства в составе запасов запрещено.
2. В состав процентовПосчитали обязательства по оплате, начиная с 2022 года (и в 2023 году). Арендаторы включили. проценты, начисленные по арендным платежамкроме того, что включено в цену актива.
3. В рамках действующего соглашения арендодатель включає в свой доход. проценты по инвестицииЧистый доход от аренды – это разница между суммой начисленных процентов и суммой полученных лизинговых платежей. Стоимость инвестиции в аренду увеличивается на сумму начислений процентов и уменьшается на сумму получаемых платежей.
4. Сумма начисленной амортизации и обесценения уменьшает начальную стоимость или переоценённую. стоимость объекта (п. 42 ФСБУ 6/2020).
5. Окончание амортизации основного средства при выбытии устанавливается по выбранному методу учета: либо с момента списания объекта, либо с первого числа месяца, следующего за месяцем списания (подп. «б» п. 33 ФСБУ 6/2020).
6. Состав прочих расходов
   пополнился, к ним теперь могут относиться расходы, связанные с предоставлением за платуВременное использование имущества организации при условии, что организация не учитывает соответствующие затраты как расходы по обычному ведению деятельности.
7. С третьего квартала 2023 года компенсации, выплаченные дистанционным работникам за использование личного имущества при исполнении трудовых обязанностей, включаются в прочие расходы. Раньше подобные выплаты относились к расходам по оплате труда.

Отчет о движении денежных средств

Вступление с первого января двадцать третьего года единого налогового счета и единого налогового платежа (Федеральный закон от четырнадцатого июля две тысячи двадцать второго года № 263-ФЗ) изменят алгоритм заполнения отчета о движении денежных средств.

В отчёте следует указывать не только оплаченные суммы налогов, а суммы, зачтенные по ЕНПВнимательно проверьте строки, где указаны налоги на прибыль и НДФЛ.

Какие расходы и доходы проверить в 2023 году для правильного отражения в налоговой декларации по прибыли.

В 2023 году правительство предприняло ряд шагов для поддержки предпринимательства, включая отсрочку учета иностранных кредиторов в доходах на еще один год, продление правил по курсовым разницам и другие меры.

1. С 2023 года изменен срок сдачи декларации по налогу на прибыль.
2. Необходимо подать декларацию по налогу на прибыль за 2023 год до 25 марта 2024 года. Форма декларации утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 23 сентября 2019 года № ММВ-7-3/475. последнее изменение внесено Приказом ФНС от 17 августа 2022 г. № СД-7-3/753@.

   Содержание заявления зависит от рода Вашей работы. Проверьте. Необходимый комплект документов для налоговой декларации о прибыли.

3. Изменить первоначальную стоимость ОС при модернизации, реконструкцииИ так далее, независимо от величины его остаточной стоимости (п. 2 ст. 257 НК РФ).
4. В 2023 году Министерство финансов в сообщении от 6 марта 2023 года № 03-03-06/1/18575 разъяснило, что основанием для… признания затрат на арендуДействующий договор аренды предусматривает условие о выплате арендной платы.
   
5. Если лизинговый платежВ состав расходов лизингополучателя входит стоимость аренды имущества после вычета его выкупаемой стоимости.
6. Финансовая поддержка мероприятий, направленных на повышение уровня и безопасности труда. можно учесть в расходах в определенных пределах.
7. При расчете налоговой базы по налогу на прибыль текущего периода, если учитывается вид деятельности с отдельным учетом доходов (расходов), уменьшить базу можно только суммой убытка, полученного в рамках этой же деятельности (письмо Минфина России от 11 июля 2023 г. № 03-03-06/1/64666).
8. С 1 марта 2023 года применяются изменённые нормы статьи 302 ТК РФ. Работодатели самостоятельно организовывают доставку работников, прибывающих на вахту. С места сбора до рабочего места и обратно.
9. В налоговую базу по прибыли можно включить расходы на имущество, купленное мобилизованным, исключая затраты на доставку.
10. В 2023 и 2024 годах курсовую разницуВ расчётах учитывайте расходы только по состоянию на дату окончания предъявления требований в иностранной валюте.
11. Пассажиры отмененных рейсов могут вернуть деньгиВ случае необходимости можно вернуть билеты или переоформить их на другие даты. В 2023 году мобилизация служит законным основанием для возврата билетов.
12. В случае если НМА по каким-либо причинам больше не обеспечивает организации прибыли, его необходимо списать, а остатки расходов включить в… внереализационные расходыТакой подход подходит также в том случае, когда полученное нематериальное активы не эксплуатировалось, и по нему не начислялась амортизация. В подобной ситуации к моменту списания вся стоимость актива переносится на внереализационные расходы единомоменно.
13. Юрлица, исключаемые из ЕГРЮЛ по особым основаниямНе подлежат признанию недействующими и не утрачивают юридической силы в силу норм ГК РФ и других законов о ликвидации юридических лиц.
14. Долг не считают безнадежнымРешение суда об привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц влечет за собой возникновение обязанности по возврату долга. Более того: если это решение суда о субсидиарной ответственности вступило в силу после списания долга, то на дату его вступления в силу суммы возмещения убытков включаются во внереализационные доходы.
15. При предоставлении банковской гарантии на период, охватывающий несколько отчетных периодов, оплата банку распределяется равномерно за весь срок действия гарантии (п. 15 п. 1 ст. 265 НК).
16. Отраслевые особенности:

• IT-компанииОсвобождаются от налога на прибыль (0% в федеральный и 0% в региональный бюджет) на период с 2022 по 2024 год.
• Если российская IT-организация получила документ о государственной аккредитации в 2023 году (условия для льготы), то она Может использовать пониженный тариф налога на прибыль. С того квартала, как его получили.

Как изменится сумма налога НДС?

1. Уточнены основания для применения заявительного порядка возмещения НДСУпрощенный порядок применим для организаций, не проходящих реорганизацию, ликвидацию и банкротство. В случае использования заявительного порядка возмещения НДС по новым правилам в строке 055 декларации необходимо указывать код 07 (письмо ФНС России от 1 апреля 2022 г. № СД-4-3/3993@).
2. С 2023 года в силу вступил Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ. срок уплатыНалог на добавленную стоимость: двадцать восьмое число каждого из трех месяцев, следующих за завершенным налоговым периодом.
3. Изменена форма налоговой декларации по НДС.
4. Налоговая инспекция имеет законное право не принять к рассмотрению декларацию по НДС,Если её подать до завершения налогового периода, даже если останется всего один день, это допустимо. Такой вывод содержится в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 12 сентября 2022 года по делу № А40-213006/2021.
5. Операции При предоставлении работодателями сотрудникам трудовых книжек. Вкладыши в объекты недвижимости, включая стоимость их покупки, облагаются налогом на добавленную стоимость (письмо Министерства финансов от 21 июня 2022 г. № 03-07-11/58731).
6. Отраслевые особенности по НДС:

• Для некоторых услуг установлена нулевая ставка налога на добавленную стоимость. в сфере туриндустрии (подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ).
• Налогоплательщик может вычесть НДС, предъявленный при покупке услуг у иностранной организации из реестра налоговых органов, если есть договор и (или) расчетный документ с выделенной суммой налога, ИНН и КПП иностранной организации, а также документы о перечислении оплаты, в том числе суммы налога (письмо Минфина от 26 апреля 2022 г. № 03-07-08/37841).
• При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) железнодорожным транспортом для подтверждения нулевой ставки НДСТранспортный, перевозочный документ можно подать в инспекцию в электронном формате. 規範格式 установлен приказом ФНС и ФТС от 24 января 2022 г. № ЕД-7-15/38@/41 (действует с 16 апреля 2022 года).

Какие доходы в 2023 году облагаются налогом на доходы физических лиц? Как заполнять форму 6-НДФЛ.

1. Закон от 26 марта 2022 года № 67-ФЗ исключил необходимость в уплате. НДФЛ с материальной выгоды, полученной физлицами в 2021–2023 годах. Излишне удержанный НДФЛ с материальный выгоды можно вернуть.
2. Форму 6-НДФЛК 25 февраля 2023 года нужно подать документы в налоговую инспекцию по новому бланку.
3. Социальные вычетыЗа лечение и спорт для детей до 24 лет с очной формой обучения в высшем учебном заведении предусмотрена господдержка (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ).

Какие сведения нужно уточнить для корректного заполнения декларации по налогу на имущество в 2023 году?

1. С 2023 года налог на имущество по итогам годаК 28 февраля года следующего за отчетным периодом организации уплачивают налог на имущество. должны представитьК 25 марта года, приходящегося на следующий год после истекшего налогового периода (подп. «а» п. 49 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 3 ст. 386 НК РФ).
2. Платеж налога на имущество организаций от первого числа месяца, когда объект уничтожен (погиб), не требуется. Предприятие должно подать заявление о данном факте в любое отделение налоговой инспекции по собственному усмотрению.
3. Имущество, переданное в аренду, независимо от вида аренды – операционной или неоперационной (финансовой), с подлежит налогообложению только у арендодателя (лизингодателя).
4. В случае с объектом не завершенного строительства установлено… кадастровая стоимостьЕсли имущество подпадает под действие регионального закона, фирма должна уплачивать налог исходя из кадастровой стоимости. Вид использования земельного участка значения не имеет (письмо Минфина России от 18 мая 2022 г. № 03-05-05-01/45806).

Изменения в расчёте, уплате и отчётности по транспортному налогу.

1. Внедряются новые границы применения. повышающих коэффициентовПри расчёте транспортного налога повышающий коэффициент применяется начиная с стоимости автомобиля 10 млн рублей.
2. С первого января двадцать третьего года организации должны уплачивать все налоги и авансы, в том числе транспортный налог, единой платежкой по общему КБК.
3. С 2023 года единым сроком сдачи налоговых деклараций и уплаты соответствующих налогов становится 25-е число месяца для НДС, налога на прибыль организаций, НДПИ, транспортного налога, налога на имущество организаций, УСН и страховых взносов.
4. Факт гибели автомобиля, в целях прекращения уплаты транспортного налога можно подтвердить договором страхования.
5. От налоговой выгоды по транспортному налогу можно отказаться, направив в налоговую службу заявление.
6. Если предприятие не согласовано с суммой налога, рассчитанной налоговой инспекцией, Налоговый кодекс предоставляет возможность предоставить налоговикам документы, подтверждающие правильность расчёта и уплаты налогов, права на льготы или основание для освобождения от налогов.

Как корректировки 2023 года по упрощенной системе налогообложения скажутся на налоговой базе, расчёте налога и сдача декларации?

Компании малого бизнеса, работающие на УСН, получили поддержку в 2022-2023 годах из-за введенных антироссийских санкций. В то же время требования по не учёт грантов и субсидий в доходах стали строже.

1. С 2023 года устанавливается Срок подачи налоговых деклараций установлен единожды. Крайний срок сдачи отчетности – не позднее 25-го числа, а срок оплаты налогов – 28-е число для большинства, таких как УСН и страховые взносы.
2. В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ вводится новая система уплаты налогов. Вместо оплаты налогов по отдельным платежкам будет использоваться единый налоговый счет (ЕНС), на который нужно переводить сумму всех налоговых обязательств одним платежом (ЕНП) с указанием только суммы и ИНН.
3. Учитывайте перенос сроков уплаты взносовВ 2022 году постановлением Правительства РФ от 30 марта 2022 года № 512 для некоторых компаний сроки уплаты авансового платежа по упрощённой системе налогообложения за первый квартал 2022 года были продлены на шесть месяцев. Авансовый платеж необходимо было выплатить равными частями по 1/6 от подлежащей уплате суммы ежемесячно, начиная с 30 ноября 2022 года. Оплаты осуществляются с ноября 2022 года по апрель 2023 года. Расходы за 2023 год включаются в сумму уплаченных сумм.
4. Стало четко и ясно, что гранты не учитывают в доходах на УСНБесплатная передача документов возможна только при выполнении двух условий: бесвозмездность и назначение на конкретную программу.
5. Минфин разъяснил, что суммы возмещенияВыплаты компании, полученные при изъятии у нее недвижимого имущества для государственных нужд, включая убытки, возникшие вследствие изъятия и упущенную выгоду, не учитываются при расчете налоговой базы по упрощенной системе налогообложения.

Изменения 2023 года, требующие учета при составлении отчетов о внесении взносов.

В 2023 году по страховым взносам произошли традиционные изменения. При проверке правильности начислений и уплаты взносов нужно учесть все изменения. Формы менялись неоднократно, поэтому необходимо сверяться с актуальной версией на момент подготовки отчетов.

1. За 2023 год Расчет по страховым взносам нужно представлять по новой форме.
2. Сроки представления РСВ за 2023 год — до 25 января 2024 года (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ). С 2023 года действуют единые сроки отчетности — не позднее 25-го числа месяца.
3. Срок уплаты страховых взносов за второй и третий кварталы 2022 года перенесли на год. Если уплата произошла в 2023 году, то её можно учесть в расходах.
4. За 2023 год отчет СЗВ-СТАЖСдавать теперь следует по измененной форме. Внесены незначительные изменения: появилась возможность указывать данные о представителе с полномочиями.
5. По сотрудникам, призванным по Указу Президента РФ от 21.09.2022 № 647, необходимо предоставить отчет в ПФР по указанной форме. СЗВ-СТАЖВ форму внесены новые коды.
6. За 2023 год отчеты СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ и ОДВ-1Сдавайте по новой форме.
7. На 2023 год увеличеныМаксимальный размер базы для расчёта страховки. На обязательное социальное страхование при временной нетрудоспособности и в связи с беременностью и родами.
8. За 2023 год отчитаться в СФР нужно по новой форме.
9. Для организаций сферы общественного питанияУстановлены условия, при соблюдении которых субъекты МСП могут применять пониженные тарифы страховых взносов.
10. Для ИТ-компаний на период 2022–2024 годыЗаконы от четырнадцатого июля 2022 года, номер триста двадцать один и номер триста двадцать три, установили временные правила, упростившие использование сниженных тарифов.