Министерство финансов России дало ответ на этот вопрос. одном из своих последних писем.
Освобождение от взносов: когда применяется?
Издержки организации на приобретение билетов на самолет и проживание освобождены от уплаты взносов согласно статье 422 Налогового кодекса. В ней приведен список доходов, не вошедших в базу по взносам.
В перечень входят выплаты компании физическим лицам за расходы, связанные с работой по гражданско-правовым договорам, и возмещение этих расходов организацией. В этой ситуации отчисления в бюджет не требуются, сообщают специалисты Минфина.
Важное условие: все расходы необходимо подтвердить документами.
НДФЛ: платит тот, кто заинтересован
С налогом на доходы физических лиц положение несколько отличается. В налогооблагаемую базу включаются все доходы налогоплательщиков, полученные ими в денежной или вещевой форме. Такое правило установлено статьёй 210 Налогового кодекса РФ.
К «натуральным» доходам относится полная или частичная оплата за лицо компаниями товаров, работ, услуг или имущественных прав в его пользу. К примеру, это коммунальные услуги, отдых и обучение. Для расчета НДФЛ важно понимать, чьи интересы служат оплатой проезда и проживания во время обучения.
Когда фирма оплачивает авиабилеты и жилье для специалиста, проходящего обучение, это считается натуральным доходом. Если оплата не связана с его обучением, натурального дохода не возникает. Таким образом, организация-заказчик действует в своих интересах.
Министерство финансов напомнило, что перечень доходов, не включаемых в базу по НДФЛ, указан в статье 217 Кодекса. В нем нет сумм, которые исполнители по гражданско-правовым договорам получают в качестве возмещения расходов на оплату проезда к месту работы и проживания.
Ведомство считает, что в данной ситуации у специалиста формируется доход в натуральной форме. По этой причине расходы на проезд и аренду жилья включаются в базу для расчета НДФЛ. Налог необходимо удержать с ближайших платежей исполнителю.
Исполнитель договора поставки при личных расходах на дорогу и проживание имеет право заявить профессиональный вычет по налогу. Размер вычета равен подтверждённым документами затратам.