Финансовые обязательства работодателя при оплате питания сотрудникам

Сотрудник может компенсировать организации затраты на питание по собственному желанию. Тогда работники предоставляют заявление на удержание средств из заработной платы или соглашение об добровольном возмещении расходов на услуги питания.

Добровольная оплата питания работников не классифицируется как удержание из заработной платы. Следовательно, ограничения по размеру удержаний, указанные в статье 138 Трудового кодекса РФ, не подлежат применению.

Если сотрудник не подаст заявление о добровольном возмещении расходов на питание, работодатель не имеет права изымать деньги из его зарплаты для покрытия этой оплаты.

Налог на доходы физических лиц может быть меньше, если стоимость питания вычтена из заработной платы по просьбе сотрудника.

Налоговая база по НДФЛ рассчитывается с учетом всех доходов налогоплательщика, полученных им как в деньгах, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него появилось, а также доходов в виде материальной выгоды (ст. 210 НК РФ).

По подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам натуральной формы относится оплата организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав полностью или частично в пользу налогоплательщика, включая коммунальные услуги, питание, отдых, обучение.

Организация, выплачивая работнику стоимость питания, предоставляет доход натурального вида, который облагается НДФЛ согласно действующему законодательству.

Самостоятельная оплата сотрудником своего питания исключена из правил налогообложения. Например, если работодатель списывает стоимость питания с зарплаты по заявлению самого сотрудника, это не приносит ему экономической выгоды и дохода подлежащего НДФЛ.

Страховые взносы

Плательщиками страховых взносов признаются (ст. 419 НК РФ):

• Люди, выдающие зарплату и другие вознаграждения физическим лицам, такие как компании.

• Люди, не выплачивающие зарплату или иные вознаграждения физическим лицам, помимо работодателей, например индивидуальные предприниматели, юристы, нотариусы и прочие, ведущие частную практику.

Работники-граждане не платят страховые взносы.

В данной ситуации организация не покрывает расходы сотрудников на питание, работники самостоятельно оплачивают его из своей заработной платы. Поэтому такие расходы работников не подлежат обложению страховыми взносами.

Налог на прибыль исчисляется с учетом стоимости питания, если ее удержали из зарплаты по заявления работника.

Все выплаты зарплаты сотрудникам относятся к расходам, снижающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций (статья 255 Налогового кодекса РФ).

Если рабочий, согласно своему приказу, направить определенную сумму своей зарплаты не себе, а по указанному им адресу, Эти траты не относятся к расходам организации. Следовательно, не оказывают воздействия на последовательность отражения расходов при исчислении налога на прибыль предприятий.

Так разъяснил Минфин России в письме от 21 мая 2024 № 03-03-06/3/46154.