Работодатели выплачивают страховые взносы по повышенной ставке на обязательное пенсионное страхование для работников, имеющих право на досрочное назначение пенсии. К основной ставке добавляется дополнительная, в результате чего итоговая ставка оказывается выше, чем для остальных сотрудников.
Кому надлежит уплачивать дополнительный страховой взнос в ПФР?
Страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование уплачивают определенные категории работников. выплаты работникам, занятым:
- При выполнении подземных работ, работы в условиях, представляющих вред для здоровья, и на предприятиях с повышенными температурами (подп. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»);
- В перечне, указанном в подпунктах 2–18 пункта 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, о специальных видах работ.
Постановлением Правительства РФ от 16.07.2014 г № 665 установлены списки конкретных работ Виды производственной деятельности, профессии, должности, специализации, организации, применяемые при преждевременном назначении пенсии по старости, а также требующие уплаты страховых взносов в Социальный фонд по повышенным тарифам.
Работники этой категории могут получать пенсию раньше срока.
Изменение размера дополнительного тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2025 году.
Статья 428 Налогового кодекса, в части 1 и 2, устанавливает тариф дополнительных страховых взносов для опасных работ.
- Для тех, кто работает под землей, в условиях, представляющих опасность для здоровья, и в горячих цехах, установлена надбавка в размере 9%.
- На рабочих местах, указанных в пунктах с 2 по 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ – шесть процентов.
Статья 428 НК РФ в части 3 гласит, что страховые взносы по дополнительным тарифам рассчитывают с учётом. специальной оценки условий труда.
При наличии специальной оценки условий труда применяются указанные тарифы.
|
Класс условий труда |
Подкласс условий труда |
Дополнительный тариф (%) |
|
Опасный |
4 |
8 |
|
Вредный |
3.4 |
7 |
|
3.3 |
6 |
|
|
3.2 |
4 |
|
|
3.1 |
2 |
|
|
Допустимый |
2 |
0 |
|
Оптимальный |
1 |
0 |
Если рабочим местам, которым проведена спецоценка, присвоены классы «вредности» «Допустимый» или «Оптимальный», выплаты работникам, занятым на этих рабочих местах, и страховые взносы по дополнительному тарифу не начисляются.
Как начислять взносы по дополнительным тарифам
Организация должна выплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам независимо от того, занимаются ли работники вредными и опасными видами деятельности менее 80% рабочего времени.
Согласно определениям Верховного суда от 01.11.2018 г. № 310-КГ18-10562 и от 21.03.2019 г. № 301-КГ18-23300, работник не имеет права выйти на пенсию досрочно в данной ситуации. Начисление взносов это не касается. Взносы по дополнительным тарифам необходимо уплачивать.
Начисление страховых взносов по дополнительному тарифу для работников, занимающихся работой с особыми условиями труда, зависит от их режима занятости — полного или частичного, и не имеет исключений.
Конституционный суд в определении от 24.12.2020 г. № 2890-О указал, что обязанность уплаты взносов по доптарифу распространяется на всех работодателей, чьи сотрудники трудятся на работах с особыми условиями труда.
Как начислять взносы по дополнительным тарифам
Оплата страховых взносов по дополнительной программе медицинского страхования в 2025 году.
Уплачивать страховые взносы, рассчитанные по дополнительному тарифу, необходимо к общему сроку — не позднее 28 числа.
К двадцати пятому числу, то есть до уплаты страховых платежей, необходимо отправить в налоговую инспекцию Извещение о рассчитанных налогах, страховых платежах и сборах. .
Налоговая инстанция получает это уведомление при наступлении срока уплаты страховых взносов до даты представления отчёта о страховых взносах.
Есть исключение!
С 1 января 2025 года страховые взносы по дополнительному социальному обеспечению членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и некоторых категорий работников организаций угольной промышленности оплачиваются не как единый налог на прибыль.
Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ внесены изменения в статью 58 НК РФ.