Доходы ИТ-компаний по «налоговому маневру»: расчет с учетом субсидий?

Автор: | 19.11.2021

Содействие IT-компаниям в виде снижения налогов на прибыль и страховых платежей согласно «налоговому маневу».

С 1 января 2021 года ИТ-компаниям доступны следующие налоговые послабления по программе «налоговый маневр».

  • Есть право платить налог на прибыль по сниженным ставкам. В федеральный бюджет — до 3 %, в бюджет субъекта РФ — до 0 %.
  • Правом обладают плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование и в случае временной нетрудоспособности. Ставка тарифа для всех этих видов составляет 7,6 %.

Для пользования льготами в рамках «налогового маневра» компания должна получать не менее 90% своего дохода от деятельности в сфере информационных технологий.

Какие доходы ИТ-компании учитываются при применении налоговых преференций «налогового маневра»?

В структуру доходов от работы в сфере информационных технологий входят доходы:

  • Из выпуска готовых программ для вычислительных машин и разработанных ею баз данных.
  • Организация передаёт исключительные права на созданное ею программное обеспечение и базы данных, разрешая их использование по лицензионному договору. Договор предусматривает возможность удалённого доступа через Интернет к программам и базам данных, включая обновления и дополнения функционала.
  • Выполнение работ и оказание услуг, включая использование субподрядчиков, по созданию, доработке и изменению программ для вычислительных машин и баз данных.
  • Предоставление услуг и выполнение работ, включая привлечение субподрядчиков, по установке, испытанию и обслуживанию программного обеспечения для вычислительных машин и баз данных, а также разработка, доработка или модификация таких программных продуктов, которые были созданы или изменены организацией.

Какие доходы не учитываются при применении льгот «налогового маневра»?

В статьях 284 и 427 Налогового кодекса указаны виды доходов, которые ИТ-компании могут учитывать при применении льгот в рамках «налогового маневра». Перечень этот исчерпывающий.

Нельзя включать в состав ИТ-выручки поступления, которые не указаны в пункте 1.15 статьи 284 и пункте 5 статьи 427 Налогового кодекса.

  • Предоставление по лицензионным договорам прав использования топологий микросхем, секретов производства (ноу-хау), в указанной доле доходов организации, занимающейся деятельностью в области информационных технологий (письмо Минфина от 23.11.2020 № 03-03-06/1/101948).
  • Согласно пункту 5 приложения к письму ФНС от 18.12.2020 № СД-4-3/20902@, относятся услуги по консультированию, проектированию информационных систем и аутсорсингу.

Чиновники обратили внимание ещё на один вид поступлений, не являющийся доходом от деятельности в сфере IT. Это доходы в виде субсидий.

При расчёте доли доходов от IT-деятельности для применения пониженных ставок налога на прибыль и тарифов страховых взносов субсидии считаются внереализационными доходами организации, но не входят в сумму её доходов от работы в сфере IT. В этом отношении чиновники Минфина обратили внимание в письме от 01.11.2021 г. № 03-15-06/88336.