При использовании уменьшенных тарифов могут возникнуть три ситуации: компания рассчитала тарифы с учетом устаревшего МРОТ, неправомерно применила пониженные тарифы или не воспользовалась своим правом на применение уменьшенных страховых взносов.
Три ошибки исправит уточненный расчет страховых взносов. Правила корректировки уже поданного РСВ указаны в статье 81 Налогового кодекса РФ.
При уточнении РСВ необходимо использовать форму, действовавшую в периоде, по которому пересчитана база страховых взносов. С первого квартала 2022 года используется новый бланк РСВ, утвержденный приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875.
Когда нужно подать уточненку по РСВ
Уточненный РСВ нужно подать:
- В первоначальном отчёте обнаружены ошибки, вследствие чего размер страховых взносов был занижен.
- Если в РСВ изначально отсутствуют или указаны неверно данные.
- При изменении базы за прошлый срок вниз (письмо ФНС от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@).
О дате предоставления уточненного расчета не определено.
Если фирма обнаруживает и устраняет погрешности в отчетности самостоятельно, штрафы не применяются.
Если инспекторы обнаружат ошибку, то вышлют требование с указанием количества дней для подготовки и сдачи уточненного расчета.
На кого распространяются льготные ставки страховых отчислений?
С 2020 года действует пониженный тариф на страховые взносы для компаний малого и среднего бизнеса. Подтверждение статуса малого или среднего предприятия возможно при наличии соответствующих документов у компании. в реестре МСПдоступен на веб-сайте Федеральной налоговой службы.
Застраховывание предприятий малого и среднего бизнеса производится по таким тарифам:
- с выплат в пределах МРОТ — 30 %.
- с выплат свыше МРОТ — 15%:
- 10% на пенсионное страхование,
- 5% — на медицинское страхование,
- Ничего не выплачивается на социальное страхование при временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В случае применения пониженного тарифа без учета в реестре МСП.
Компания, не заглянув в реестр МСП на сайте налоговой службы и не подтвердив свой статус, использовав льготный тариф по взносам, столкнется с долгом.
Чтобы исправить ошибку нужно:
- Подсчитать страховые взносы по общим ставкам в размере 30% корректно.
- Подать уточненку по РСВ.
- Уплатить образовавшуюся недоимку.
При расчёте взносов со сниженной ставкой был использован неточный минимальный размер оплаты труда.
Предприятия малого и среднего бизнеса, пользующиеся льготами по страховым взносам, определяют размер платежей:
- с выплат в пределах МРОТ — по тарифу 30 %.
- с выплат свыше МРОТ — 15%.
Если бухгалтерия неправильно посчитала страховые взносы по старому минимальному размеру оплаты труда, который обычно ниже действующего, у неё возникнет долг.
Чтобы исправить ошибку нужно:
- Пересчитать страховые платежи, учитывая корректный размер минимальной заработной платы.
- Подать уточненку по РСВ.
- Уплатить образовавшуюся недоимку.
С первого июня двадцать второго года установлен новый МРОТ – пятнадцать тысяч двухсот семьдесят девять рублей. Для расчёта взносов по пониженным тарифам малым и средним предприятиям действует прежний МРОТ, равный тринадцати тысячам девятьсот восемьдесят рублям.
Для вычисления сниженных страховых взносов в объёме 15%, согласно подп. 17 п. 1, п.2.1, п. 13.1 статьи 427 НК РФ, используется МРОТ, утвержденный федеральным законом на начало расчетного периода.
С первого января двадцать второго года по тридцать первое декабря двадцать второго года малый и средний бизнес при расчете страховых взносов по пониженным тарифам использует МРОТ, утвержденный с первого января двадцать второго года в размере тринадцати тысяч восемьсот девяносто рублей.
Если организация упустила момент внедрения уменьшенных тарифов и, будучи занесена в реестр малого и среднего предпринимательства, не воспользовалась.
Если компания не применит право на льготные тарифы, то возникнет излишняя оплата.
Чтобы исправить ошибку нужно:
- Рассчитать страховые взносы за время, когда действовали стандартные ставки.
- Составить и сдать в ИФНС уточненку по РСВ.
- Внести переплату в зачет будущих платежей или вернуть ее.
Чтобы получить возврат, требуется подать заявление, образец которого можно найти на сайте налоговой службы.
Состав уточненного РСВ
Уточненку оформляют на бланке, актуальном на момент допущенной ошибки. На титульном листе указывают порядковый номер исправления: 1, 2, 3…
При исправлении ошибок в суммах выплат или взносов отчет по РСВ не сбрасывается. Ни одна строка отчета не может иметь отрицательное значение. Следовательно, необходимо перенести все данные и суммы расчетов из первоначального подсчета, а затем исправить ошибочные расчеты.
При внесении изменений в базу для начисления страховых взносов за прошлые отчетные периоды подается уточненный расчет по требуемому периоду (периодам) с уменьшенными суммами. В последующих расчетах корректировка учитывается в графах «Всего с начала отчетного периода».
Раздел 3 РСВ с персональными данными застрахованных лиц нужно добавлять в уточнение только при его редактировании.