Если долг застрахован по договору имущественного страхования предпринимательских рисков, в резерв по сомнительным долгам в налоговом учете его не включают. Письмо Минфина России от 10 июля 2017 года № 03-03-06/1/43647.
Задолженность признается сомнительной в момент наступления сроков оплаты и при отсутствии денег от покупателя.
Сомнительный долг – это дебиторская задолженность по поставленным товарам (работам, услугам), которая не погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена гарантиями (залогом, поручительством или банковской гарантией) (п. 1 ст. 266 НК РФ).
В налоговом учете компания вправе создавать резерв по сомнительным долгам, чтобы за его счет списывать долги, переходящие из разряда сомнительных в разряд безнадежных.
Не учитываются при создании резерва по сомнительным долгам:
- долги поставщиков, связанные с поставкой товаров (работ, услуг) или с возвратом аванса;
- долги контрагентов по оплате переданных имущественных прав (например, по аренде имущества) и по уплате договорных санкций;
- долги заемщиков (письмо Минфина России от 29 сентября 2011 г. № 03-03-06/2/150);
- долги, возникшие при передаче права требования (определение Конституционного суда Российской Федерации от 19 ноября 2015 г. № 2554-О).
В этот перечень можно добавить еще одно основание. Если риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения обязательств контрагентами застрахован, сумма возникшей просроченной задолженности должна покрываться за счет страхового возмещения.
Учитывать такую задолженность в составе резерва по сомнительным долгам оснований нет.
Как формируют резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, читайте в Бераторе на сайте berator.ru.
Читайте также «Сомнительный долг: правила расчета уточнили»