Забалансовые счета позволяют отслеживать активы и обязательства, не попадающие в основной баланс.
В 2024 году, несмотря на отсутствие существенных изменений в самом Плане счетов, утвержденном приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, актуальность грамотного ведения забалансового учета остается высокой.
Данные счета отличаются от стандартных трехзначным кодовым обозначением и оформлением записей по простой системе. Корреспонденции с другим счетом нет.
Остатки по забалансовым счетам не включаются в баланс, и их движение не отражается в финансовых отчетах и других формах бухгалтерской отчетности. Единственное место, где такая информация может быть представлена — это пояснительные примечания.
Прекращение ведения забалансового учета недопустимо. Практический опыт показывает, что налоговые органы во время проверки часто требуют соответствующие документы. Кроме того, аудиторы не смогут предоставить положительное заключение при отсутствии учета по забалансовым счетам.
На забалансовых счетах фиксируется информация о ценностях, временно находящихся в распоряжении организации, но не принадлежащих ей на праве собственности. К ним относятся:
- Арендованные основные средства: оборудование, транспорт, недвижимость, взятые в аренду. При этом сама арендная плата отражается на балансовых счетах, а забалансовый учет фиксирует сам факт наличия арендованного имущества.
- Имущество, принятое на ответственное хранение: товары, материалы, оборудование, переданные организации на хранение третьими лицами.
- Списанные основные средства. Хотя эти активы и исключены из баланса, информация о них может быть полезна для внутреннего анализа и отчетности.
- Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП). В некоторых случаях, в зависимости от учетной политики организации, МБП могут учитываться на забалансовых счетах.
- Гарантийные обязательства. Затраты на гарантийное обслуживание отражаются на балансовых счетах, сам факт существования гарантийных обязательств может быть зафиксирован на забалансовом счете.
- Имущество, принятое в переработку: сырье, материалы, переданные организации для переработки.
- Условные права и обязательства. Это сложная категория, включающая потенциальные права и обязанности, возникновение которых зависит от будущих событий.
Учет условных прав и обязательств требует тщательного анализа и принятия взвешенных решений. В ПБУ 8/2010 дано определение лишь условных обязательств, в то время как о понятии «условные права» законодательство молчит, оставляя место для трактовок в рамках учетной политики компании.