В случае мирового соглашения в суде, где одна сторона возвращает часть средств другой, нужно ли корректировать базу по налогу на прибыль организаций?
Мировое соглашение: суть
Международное соглашение — документ, в котором стороны прекращают судебный процесс добровольно, урегулировав разногласия и оформив взаимные уступки при условии, что это не нарушает Федеральный закон (п.2 ст.138 АПК РФ).
Стороны могут подписать мировое соглашение в любой фазе разбирательства, будь то арбитражное или гражданское дело, а также после исполнения судебного решения.
Мирное соглашение обязательно составляют в письменном виде и подписывают стороны или их представители с соответствующими полномочиями на заключение мирного соглашения (ст.140 АПК РФ). Несоблюдение письменной формы делает мирное соглашение недействительным.
Международное соглашение должно включать сведения об условиях, размере и сроках выполнения обязанностей друг перед другом, составленное сторонами или одной стороной перед другой (абз. 1 п. 2 ст. 140 АПК РФ). В нем могут быть установлены дополнительные условия, например, отсрочка или рассрочка исполнения обязательств ответчиком, передача прав требования, полное или частичное прощение долга или признание его (абз. 2 п. 2 ст. 140 АПК РФ).
Утверждение мирового соглашения осуществляется судом после решения сторон о его заключении. Лишь судебное решение порождает юридические последствия для сторон.
Судебное решение о подтверждении мирового соглашения должно выполняться сразу же.
Влияние международного соглашения на налог с прибыли.
Статья 274 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает основу для расчета налога на прибыль. Налогооблагаемая прибыль определяется как денежное выражение получаемой фирмы прибыли. Прибыль обычно представляет собой разницу между доходами и расходами фирмы (статья 247 Налогового кодекса Российской Федерации).
Прибыль, полученная за счет разницы между доходами и расходами организации, подлежит налогообложению. Основой для расчета налога на прибыль выступают доходы и расходы, учтенные в течение налогового периода.
Мировое соглашениеСоглашение, достигнутое сторонами судебного спора, представляет собой гражданско-правовую сделку. Такой статус необходим для целей налогообложения. Следовательно, все изменения в товарно-денежных отношениях сторон, возникшие на основании мирового соглашения, должны отражаться как новые факты или события хозяйственной жизни в отчетном периоде их появления. Об этом указал Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 31 августа 2023 г. № Ф05-15266/2023 по делу № А41-3152/2022.
При рассмотрении дела арбитражные судьи признали законным расчет налога на прибыль исходя из фактически полученных сумм дохода по договору, даже если часть этих сумм была возвращена в рамках мирового соглашения. Судьи считают, что речь идет о двух независимых операциях: получении дохода по договору и возврате денег по мировому соглашению. Поэтому каждая из операций должна отражаться отдельно в налоговом учете за соответствующий период.
Изменить отчетность и обязательства прошлых периодов в подобном случае не представляется возможным.