Расходы на оплату проезда сотрудников, работающих вахтовым методом, от места жительства до места работы и обратно, могут не всегда учитываться при расчете налога на прибыль. Федеральная налоговая служба России в письме от 6 июля 2023 года № СД-4-3/8615@ дала разъяснения по данной ситуации.
Вахтовый метод в организации
Используют при невозможности работников ежедневного возвращения домой. Вахтой считается весь срок, включающий работу на объекте и отдых в посёлке после смены.
Расходы на дорогу к месту работы у вахтовиков возмещаются?
Работодатель обязан покрыть расходы на доставку сотрудников, работающих вахтовым методом, из пункта сбора до места выполнения работы и обратно.
С 1 марта 2023 года вступают в силу пункты 9 и 10 статьи 302 Трудового кодекса Российской Федерации. Поправки внес Федеральный закон от 19 декабря 2022 г. № 545-ФЗ.
Работодатель может возместить работнику затраты на проезд от дома до места работы или сборного пункта.
Размер и порядок компенсации следует зафиксировать в коллективном договоре, локальном нормативном документе, утвержденном с участием профсоюза, либо в трудовом соглашении.
За день работы работодатель обязан выплатить работнику дневную тарифную ставку.
- За каждый день пребывания в дороге между местом работы работодателя и местом выполнения задач, согласно установленному графику рабочего расписания.
- В случае задержки в пути из-за погоды или действий транспортных компаний работнику начисляется дневная тарифная ставка и часть оклада за каждый день ожидания.
В каких случаях расходы на перевозку работников, обслуживающих месторождения, учитываются при расчете базы для налога на прибыль?
Согласно подпункту 12.1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса к сопутствующим расходам в сфере производства и реализации относят… Расходы на транспортировку работников между местом проживания и работой, если работа ведется по вахтовому графику или в полевых условиях. В коллективных договорах необходимо предусмотреть эти расходы.
С 01.03.2023 доставка работников от пункта сбора до места работы и обратно оплачивается работодателем по требованиям Трудового кодекса РФ независимо от условий, установленных в коллективных или трудовых договорах.
Расходы на проезд с места расположения работодателя до фактического рабочего места можно учитывать при расчете других расходов, независимо от отражения этого в коллективном договоре.
Для учета расходов на дорогу вахтовика от дома до работы необходимо это указать в договорах или локальных нормативных актах.
ФНС России в письме 6 июля 2023 года № СД-4-3/8615@ указывает: если трудовым договором предусмотрена компенсация работнику расходов на проезд от места жительства до места нахождения работодателя (пункта сбора) транспортом общего пользования (специальными маршрутами, ведомственным транспортом) и обратно, то организация вправе учитывать такие расходы при исчислении налога на прибыль на основании подпункта 25 статьи 255 НК РФ.