Процедура восстановления НДС описана в Налоговом кодексе. Восстановление налога с недвижимого имущества возможно только постепенно и не распространяется на случаи передачи его в уставный капитал.
Общий порядок восстановления НДС по недвижимости
В определённых случаях требуется вернуть НДС, ранее учтённый при расчёте налога. , то есть доначислить к уплате в бюджет.
Восстановление НДС по недвижимости регулируется статьёй 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Порядок восстановления НДС особенный: его осуществляют в конце каждого календарного года в течение десяти лет. С момента ввода объекта в эксплуатацию отсчитывают десять лет.
В течение десяти лет требуется ежегодно восполнять одну десятую часть сумм налога на добавленную стоимость, ранее учтенных как вычет. Для этого по итогам каждого года рассчитывают долю отгруженных товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению НДС, в общей стоимости отгруженных за год товаров (работ, услуг).
Как восстанавливать НДС при передаче недвижимости в УК
НДС, ранее учтенный при вычете по недвижимости, необходимо восстановить, если она передается в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Сумма восстановленного налога указывается в документах, подтверждающих передачу имущества. Принимающая сторона учтет ее при вычете после учета имущества, если будет использовать его в операциях, подлежащих налогообложению НДС.
При вступлении недвижимости в уставный капитал сумма налога на добавленную стоимость возвращается передающей стороне, но особенные условия частичного восстановления НДС в течение десяти лет не действуют.
Необходимо единожды ввести этот налог.
Почему единовременно?
Минфин предупредил об этом в письме от 30 марта 2021 года под номером 03-07-10/22958.
Отсрочка на десять лет для восстановления НДС по недвижимым объектам предоставляется в тех случаях, когда…
Если плательщик налога сам изменяет назначение используемых объектов и применяет их для изготовления и/или продажи товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению НДС, это закреплено в статье 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Передача недвижимости в качестве вклада не соответствует установленному порядку. В соответствии с ним фирма ежегодно рассчитывает долю, исходя из которой определяет восстанавливаемый НДС. Расчет доли основывается на стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых НДС, в общем объеме реализации за календарный год. При передаче в уставный капитал этот порядок использовать невозможно.
В документе о передаче-приёмке невозможно указать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую восстановлению по статье 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Её размер устанавливается после проведения расчётов за несколько лет.
НДС необходимо восстановить единовременно — по остаточной стоимости без учета переоценок (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Сумма отражается в акте, а акт регистрируется в книге продаж (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137).
В учете бухгалтер делается запись:
Возврат товара. Оплата за товары с учетом налога на добавленную стоимость уменьшается.
С недвижимостью, переданной в качестве взноса в уставный капитал, был восстановлен налог на добавленную стоимость.