Прибыль, определяемая вычитанием расходов из доходов организации, подлежит налогообложению. Налоговая база для налога на прибыль организаций формируется исходя из доходов и расходов, признанных в налоговом периоде. Требуется ли корректировка налоговой базы при мировом соглашении сторон в судебном процессе?
Основные положения установления налога к уплате.
Налог на прибыль регулируется статьей 274 Налогового кодекса Российской Федерации. Подаётся в качестве «денежного выражения» облагаемой налогом прибыли. Прибыль же обычно представляет собой доход, полученный фирмой, уменьшенный на её расходы (ст. 247 НК РФ).
В письме Минфина от 25 октября 2024 г. № 03-03-06/1/104293 указано, что порядок учета расходов для целей налога на прибыль установлен статьей 272 НК РФ, доходов – статьей 271 НК РФ. Данный порядок не предусматривает включение в налоговую базу сальдо встречных обязательств, то есть доходы и расходы подсчитываются отдельно по каждому виду и контрагенту в развернутом виде.
Прибыль, полученная организацией путем вычитания затрат из поступлений, подлежит обложению налогом. Налоговая база для налога на прибыль организаций рассчитывается по сумме доходов и расходов, отраженных в налоговом периоде.
Доходы и расходы учитываются в том отчетном периоде, когда произошел соответствующий факт, независимо от времени получения денег или другого имущества.
С первого января двадцать пятого года ставка налога на прибыль организаций по Федеральному закону от двенадцатого июля двадцать четвёртого года № 176-ФЗ составит двадцать пять процентов. Новую налоговую ставку необходимо применять к налоговой базе по налогу на прибыль, сформированной начиная с налогового периода двадцать пятого года (письмо Минфина от девятого августа двадцать четвёртого года № 03-03-05/74835).
Мировое соглашение: что это
Международное соглашение – договор между сторонами о прекращении судебного разбирательства путем добровольного разрешения разногласий и утверждения компромисса, при условии, что это не нарушает Федеральный закон (п. 2 ст. 138 АПК РФ).
Стороны могут заключить мировое соглашение в любое время, будь то стадия арбитражного или гражданского разбирательства, а также во время исполнения судебного решения.
Мирное соглашение обязательно оформляется письменно и подписывается участниками или их представителями с полномочиями на его заключение (статья 140 АПК РФ). Несоблюдение письменной формы делает мирное соглашение недействительным.
Международное соглашение должно включать сведений о условиях, сумме и сроках исполнения обязательств сторонами друг перед другом или одной стороной перед другой (абз.1 п.2 ст.140 АПК РФ). В нем могут быть также установлены дополнительные условия, например, отсрочка или рассрочка исполнения обязательств ответчиком, уступка прав требования, полное или частичное прощение долга, либо признание долга (абз.2 п.2 ст.140 АПК РФ).
Заключение мирового соглашения подразумевает обязательное утверждение суда, которое порождает юридические последствия для сторон.
Суд обязателен к выполнению определения о подтверждении мирного соглашения.
Влияние глобального соглашения на налог с прибыли.
Мировое соглашениеСоглашение, достигнутое сторонами судебного разбирательства, признается гражданско-правовой сделкой для целей налогообложения. Изменения в товарно-денежных отношениях сторон, связанные с мировым соглашением, должны фиксироваться как новые факты или события хозяйственной жизни в периоде их возникновения.
Во время разбирательства арбитры посчитали обоснованным вычисление налога на прибыль на основании фактически полученных сумм дохода по контракту, даже если часть этих денег позже была возвращена согласно мировому соглашению. Судьи считают, что это две независимые операции: получение дохода по договору и возврат средств по мирному соглашению. Поэтому каждую из них следует отражать в налоговом учете отдельно в соответствующем периоде.
В подобной ситуации неприемлема корректировка отчётности и обязательств прошлых периодов.