Уходящий 2017 год богат на изменения, уточнения и смены позиции законодательных органов. В течение года большой объем таких новаций заставил бухгалтера и руководителя компании взглянуть совсем с другой стороны на ведение бизнеса и отражение финансово-хозяйственной деятельности в учете. Елена Рыбникова, руководитель отдела контроля качества услуг и методологии «Интеркомп», составила рейтинг важных изменений 2018 года.
С 1 января 2018 года вступают в силу важные изменения, к которым необходимо подготовиться и научиться их применять. И помимо традиционных ежегодных изменений, например, по страховым взносам, МРОТ, индексации заработной платы, 2018 год встретит нас принципиально новыми и значимыми правилами. Итак, рассмотрим 25 самых важных изменений, вступающих в силу с 2018 года.
№ 1. Адрес контрагента
Для принятия вычета по НДС в счете-фактуре должен быть указан адрес контрагента, идентичный данным, внесенным в ЕГРЮЛ. Ранее ФНС сообщала, что ошибка в адресе делового партнера не является существенной и не препятствует идентификации налогоплательщика. Теперь адрес, как и ИНН, является важным реквизитом счета-фактуры и должен соответствовать регистрационным данным компании, отраженным в базе юридических лиц в ФНС.
Читайте также «Как заполнить адрес в счете-фактуре»
№ 2. НДС по финансовой аренде
Список операций, не облагаемых НДС, расширен. Так, не облагаются НДС договоры финансовой аренды с правом выкупа медицинских изделий (протезирование и ортопедия). Ранее операции лизинга медицинский изделий подлежали обложению НДС.
Читайте также «Освобождение от НДС медицинских изделий уточнено»
№ 3. Расходы на НИОКР
К расходам на НИОКР помимо расходов на оплату труда будут относиться суммы страховых взносов, начисленные на указанные расходы на оплату труда (подп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ). Кроме того, расходами на НИОКР будут признаваться траты на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования указанных прав исключительно в НИОКР. Кроме того, компания, осуществляющая расходы на НИОКР, сможет включать такие расходы в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 не только в состав прочих расходов, но и в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов (п. 7 ст. 262 НК РФ).
Читайте также «Расходы на НИОКР в 2018 году»
№ 4. Путевки сотрудникам
В состав принимаемых расходов для целей налогообложения прибыли можно отнести расходы компании на санаторно-курортные путевки сотрудникам и членам их семей в размере 50 000 рублей в год, но при условии их отдыха на территории РФ.
Проект закона прошел третье чтение в Государственной думе, и с большой долей вероятности он вступит в силу в 2018 году.
№ 5. Расходы на обучение
В состав принимаемых расходов для целей налогообложения прибыли можно отнести расходы на обучение сотрудников. Это траты на аренду помещения для обучения, на оплату работы преподавателей и иные аналогичные расходы.
Читайте также «Расходы на обучение сотрудников: новые возможности»
№ 6. Посадочный талон
При подтверждении расходов на перелет сотрудника в командировке необходимо получить в качестве подтверждающего документа, кроме маршрутной квитанции, посадочный талон со штампом аэропорта о прохождении досмотра.
Посадочный талон может быть распечатан сотрудником самостоятельно, если талон предоставлен ему в электронном виде. Министерство транспорта издало указ об упразднении бумажных посадочных талонов, при этом Минфин России настаивает на предъявлении сотрудником посадочного талона со штампом аэропорта о досмотре для подтверждения перелета.
Если сотрудник не предъявит талон со штампом, то необходимо получить письмо-подтверждение от авиаперевозчика о факте перелета.
Только после получения справки расходы на командировку можно принимать для целей налогообложения прибыли.
№ 7. Инвентаризация НМА
Доходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли, дополнены доходами в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности (НМА), выявленных при инвентаризации.
№ 8. Распределение бюджетов
Процент распределения между бюджетами налога на прибыль изменится. Так, федеральный налог составит 3 процента, а бюджетам субъектом достанется 17 процентов. При этом минимальная ставка налога на прибыль составит 12,5 процентов. Перераспределение средств между бюджетами позволит субъектам РФ более оперативно решать проблемы на местах.
№ 9. Льгота по прибыли
Предоставлена льгота по налогу на прибыль – 0 процентов составит ставка для туристических компаний, ведущих деятельность на Дальнем Востоке. Ранее такие компании платили налог на прибыль в полном объеме. Льгота предоставляется на 2018–2022 годы.
№ 10. УСН
Для применения УСН в 2018 году совокупный годовой доход не должен превышать 150 000 000 рублей. Для подачи заявления на переход на УСН в 2018 году доход за девять месяцев 2017 года не должен превышать 112 500 000 рублей.
Читайте также «Критерии для УСН на 2018 год»
№ 11. Дополнительные доходы
Налог на дополнительные доходы – пилотный проект налога, заменяющего налог на добычу полезных ископаемых. В пилотном проекте примут участие компании по добыче нефти.
№ 12. Курортный сбор
Дополнительная плата, взимаемая с физических лиц в курортных регионах РФ. Такой налог существовал и ранее, до 2004 года, установлен был законом РСФСР от 12 декабря 1991 года. Введен сбор в четырех регионах: Республике Крым, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях.
Читайте также «Курортный сбор в 2018 году»
№ 13. Проценты по облигациям
Проценты по облигациям облагаются НДФЛ не в полном объеме, а по аналогии с банковскими вкладами – по расчетной формуле:
(Процентный доход – номинальная стоимость процентов) × ставка рефинансирования + 5.
№ 14. Недействительность сделки
Не допускается уменьшение налогоплательщиком базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете, либо отчетности налогоплательщика. Инспекторы больше не будут обращаться к положениям ГК РФ, понятие введено в НК РФ.
№ 15. Налоговая выгода
Введены новое понятие «налоговая выгода» и новая статья 54.1 Налогового кодекса. Систему оптимизации налогообложения необходимо проводить крайне осторожно, не переступая грань умышленной налоговой выгоды.
№ 16. Подписи первичных документов
Теперь не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения компанией налоговой базы следующие случаи. Во-первых, подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом. Во-вторых, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах. И в-третьих, наличие возможности получения фирмой того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций). Нововведение, с одной стороны, поможет бизнесу избежать ряда споров (процедуру возмещения НДС), с другой стороны, при злоупотреблении этим правом существует риск совершения недействительных и незаконных сделок, проще говоря, «за спиной руководителя».
Читайте также «Электронная подпись первичных документов разрешена»
№ 17. Паспорт сделки
Для осуществления процедур валютного контроля подняли порог, который выразили в рублевом эквиваленте на дату заключения контракта и дату подписания дополнительного соглашения. 3 000 000 рублей (50 000 долларов США) составит лимит для импортных контрактов, включая «входящие» услуги, работы, займы и т. д. 6 000 000 рублей (100 000 долларов США) – для экспортных контрактов, в том числе «исходящие» услуги, работы, займы и т. д. Новшество – банк не оформляет паспорт сделки, а ставит на учет контракт. Порядок постановки на учет / снятия с учета контракта уполномоченный банк утверждает самостоятельно.
№ 18. Документация валютного контроля
При выполнении операций перевода валюты одновременно должны быть выполнены определенные действия. Так, в банк подается распоряжение о переводе денежных средств, документы, связанные с проведением операции, СВО не оформляется. Кроме того, при оформлении платежа в поручении будет указываться не номер паспорта сделки, а уникальный номер контракта. Также при зачислении на транзитный счет или списании с расчетного счета валюты в сумме, большей или равной 200 000 рублей, резидент должен предоставить банку информацию о коде вида операции. Данная информация заменяет СВО. Информация указывается в реквизите «Назначение платежа»: {VO<код вида операции>}, например {VO11100}. Нерезидент также при списании валюты со своего счета представляет в банк расчетный документ с указанием информации о коде вида операции. Процедура и сроки подачи документации в банк для регистрации контракта по валютным платежам и представлению подтверждающих документов не меняются.
№ 19. Камеральные проверки
Сокращен срок проведения камеральных проверок до одного месяца. Ранее период ревизии составлял три месяца.
№ 20. Штрафные санкции
Введена уголовная ответственность за крупную неуплату налогов, за ложные сведения в декларации, ничтожные сделки. Ответственность предусмотрена для руководителя (включая его личное имущество), главного бухгалтера и любого сотрудника организации, участие которого в нарушении в качестве подстрекателя, соучастника и т. д. доказано.
№ 21. Подакцизные товары
Повышение ставок акцизов, установленных пунктом 1 статьи 193 НК РФ, предусмотрено на табак, сигары, сигариллы, сигареты, папиросы, легковые автомобили, мотоциклы, дизельное топливо и некоторые другие подакцизные товары. При этом в отношении сигарет и папирос с 1 января 2018 года по 30 июня 2018 года применяется ставка акциза, определяемая из расчета 1562 рубля за 1000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2123 рублей за 1000 штук (Федеральный закон от 29 июля 2017 г. № 254-ФЗ).
№ 22. Повышающий коэффициент
Из состава амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, в отношении которых налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, исключаются здания. Так, пункт 2 статьи 259.3 НК РФ дополняется подпунктом 4, согласно которому налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, по перечню, установленному Правительством РФ.
Читайте также «Амортизация основных средств в 2018 году»
№ 23. Долевое участие
Уточнены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях. Так, пункт 4.1 статьи 271 Налогового кодекса дополняется положениями, согласно которым плата концедента по концессионному соглашению, полученная в виде денежных средств, признается в порядке учета субсидий.
№ 24. Госпошлина для СМИ
Изменятся размеры государственной пошлины. Так, с начала следующего года установлены размеры госпошлины от 4000 до 8000 рублей в зависимости от распространения по территории (п. 1 ст. 333.33 НК РФ). При этом отменяется пошлина за внесение изменений в свидетельство о госрегистрации СМИ.
Читайте также «Госпошлина при регистрации СМИ изменится»
№ 25. Кадастровая стоимость
Пунктом 12 статьи 378.2 Налогового кодекса установлены особенности исчисления налога на имущество организаций по кадастровой стоимости.
Так, с 1 января 2018 года указанный пункт дополняется подпунктом 2.1, согласно которому в случае, если кадастровая стоимость объекта имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, объекты недвижимого имущества, не относящиеся к деятельности организаций в РФ через постоянные представительства, а также жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств, была определена в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение налогового (отчетного) периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога по текущему периоду в отношении данного объекта имущества осуществляются исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Читайте также «Налог на имущество 2018»