Начало амортизации основных средств, приобретенных в кредит, зависит от выбранного метода учета доходов и расходов в налоговом учете фирмой.
Критерии признания ОС амортизируемым
Для начисления амортизации и учета ее сумм в налоговом учете необходимо выполнение условий признания объекта амортизируемым имуществом. Объект должен принадлежать фирме на праве собственности (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ), а также:
- Программа служит для создания и продажи продукции (выполнения работ, предоставления услуг).
- стоит более 100 000 руб.;
- Срок годности превышает 12 месяцев.
Налоговый учет амортизации основных средств начинает осуществляться с первого числа месяца, приходящегося после того, как объект был пущен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Как учитывать расходы
В налоговом учёте расходы регистрируют аналогичным способом, как и доходы. .
Таких методов два:
- http://www.berator.ru/enc/np/30/20/30/#heading_id_17622
Доход учитывают после оплаты покупателями отправленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Кассовый метод используют для отражения как расходов, связанных с производством и продажей, так и внерасчетных затрат. - http://www.berator.ru/enc/np/30/20/30/#heading_id_17621
Доход регистрируют после того, как право собственности на товары (результаты работ или услуг) переходит от продавца к покупателю (заказчику). Расходы, связанные с производством и реализацией, учитывают при их фактическом возникновении, а внереализационные – по правилам, описанным в статье 272 НК РФ.
Для применения кассового метода необходимо соблюдение условий по сумме доходов и непринадлежность деятельности категориям, где его использование запрещено.
Признание расходов в налоговом учете
В налоговом учете затраты отражаются по методу начисления и кассовым методом. , когда это «проходит» по условиям его применения.
Расходы учитываются в периоде их возникновения по условиям договоров, вне зависимости от момента фактического платежа (п. 1 ст. 272 НК РФ).
При кассовом методе затраты учитываются при оплате или погашении долга.
Разница в применении этих двух методов учета расходов налоговым учете наглядно видна при начислении амортизации по основным средствам, купленным в рассрочку. Пример рассмотрено в письме Минфина от 16 июля 2021 г. № 03-03-06/1/56767.
Если основное средство, купленное в рассрочку, соответствует требованиям к амортизационному имуществу и используется в работе, то амортизация по нему начисляется обычным способом.
В случае с кассовым методом налогоплательщик может начислять амортизацию на имущество лишь после начала его эксплуатации и при полном уплате стоимости (п. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).