Способ распределения транспортных расходов при покупке товаров

Готовимся к отчету за 2023 год. Если торговая организация не включает транспортные расходы в цену покупки, то они учитываются в составе расходов на продажу и списываются в конце месяца частично. Их нужно распределить между проданными товарами и товарами, оставшимися на складе.

Расходы на продажу

Начнем с того, что, согласно При­казу Мин­фи­на от 31 октября 2000 г. № 94н, рас­хо­ды, свя­зан­ные с про­да­жей продукции, то­ва­ров, работ и услуг, в бух­гал­тер­ском учете учи­ты­ва­ют­ся на од­но­имен­ном счете 44.

На этом счете у торговой фирмы могут быть от­ра­же­ны, в частности, рас­хо­ды на:

• пе­ре­воз­ку то­ва­ров;
• опла­ту труда;
• арен­ду;
• со­дер­жа­ние зда­ний, со­ору­же­ний, по­ме­ще­ний и ин­вен­та­ря;
• хра­не­ние то­ва­ров;
• ре­кла­му;
• пред­ста­ви­тель­ские рас­хо­ды.

Этот пе­ре­чень не ис­чер­пы­ва­ю­щий. На счете 44 могут учи­ты­вать­ся и другие расходы, связанные с продажей, которые предусмотрены учетной политикой.

Де­бе­то­вый оста­ток, на­коп­лен­ный на счете 44 за месяц, может спи­сы­вать­ся в конце ме­ся­ца на счет учета про­даж как пол­но­стью, так и ча­стич­но, по вы­бор­у компании.

В отчете о финансовых результатах он отражается по строке 1210 «Коммерческие расходы».

Если фирма выб­ирает ча­стич­ное спи­са­ние, то рас­пре­де­ле­нию под­ле­жат рас­хо­ды на транс­пор­ти­ров­ку — между про­дан­ным то­ва­ром и остат­ком то­ва­ра на конец каж­до­го ме­ся­ца.

Что записать в учетной политике о распределении транспортных расходов

Для распределения транспортных расходов между про­дан­ным то­ва­ром и остат­ком то­ва­ра на конец каж­до­го ме­ся­ца можно использовать методику, данную в статье 320 НК РФ. То есть распределять их в бухгалтерском учете так же, как в налоговом.

Исходить нужно из того, что стоимость приобретения проданных товаров и расходы на доставку в налоговом учете относятся к прямым расходам и подлежат распределению. Косвенные расходы списываются полностью.

Под рас­хо­да­ми на транс­пор­ти­ров­ку по­ни­ма­ют­ся рас­хо­ды по до­став­ке то­ва­ров или про­дук­ции на склад ор­га­ни­за­ции и иные места хра­не­ния, но не по до­став­ке их по­ку­па­те­лям.

Как рассчитать транспортные расходы за месяц

Чтобы рассчитать транспортные расходы за месяц, используют несколько формул.

Сначала определяют средний процент транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на конец месяца:

Его рассчитывают так:

 

Средний процент транспортных расходов

=

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на начало месяца + Сумма транспортных расходов, понесенных организацией в текущем месяце

:

Стоимость товаров, реализованных в текущем месяце + Остаток товаров на конец месяца

х

100

Величину транспортных расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров на конец месяца, определяют по формуле:

 

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на конец месяца

=

Остаток товаров на конец месяца

х

Средний процент транспортных расходов

Сумму транспортных расходов, которую можно учесть при налогообложении прибыли за текущий месяц, рассчитывают так:

 

Сумма транспортных расходов, подлежащая списанию

=

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на начало месяца

+

Сумма транспортных расходов, понесенных организацией в текущем месяце

—

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на конец месяца

Пример. Расчет транспортных расходов за месяц в торговой фирме

Основной вид деятельности компании — оптовая торговля. Согласно учетной политике, транспортные расходы учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и в бухгалтерском учете распределяются так же, как в налоговом.

В бухгалтерском учете на 1 июня:

• остаток транспортных расходов значится в сумме 55 000 руб.
• остаток товаров — 500 000 руб.

В течение месяца понесено затрат:

• на транспортные расходы — 90 000 руб. (без НДС)
• на покупку товаров — 1 200 000 руб. (без НДС).

Себестоимость товаров, проданных за июнь, составила 1 200 000 руб.

На 30июня не реализовано товаров по стоимости приобретения на сумму 200 000 руб. (500 000 + 1 200 000 — 1 500 000).

Бухгалтер рассчитал:

• средний процент транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на конец месяца (К): (55 000 + 90 000) : (1 500 000 + 200 000) × 100 = 8,53%,
• сумму транспортных расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров на 30 июня: 200 000 × 8,53% = 17 060 руб.

На себестоимость бухгалтер списал транспортных расходов на сумму 127 940 руб. (55 000 + 90 000 — 17 060).

30 июня бухгалтер сделал проводки:

Дебет44, субсчет «Транспортные расходы по покупке товаров» Кредит 60

— 90 000 руб. — отражены транспортные расходы за июнь;

Дебет 41    Кредит 60

— 1 200 000 руб. — поступили товары от поставщика;

Дебет 90.2 Кредит 41

— 1 500 000 руб. — отражена себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90.2 Кредит44, субсчет «Транспортные расходы по покупке товаров»

— 127 940 руб. – списаны транспортные расходы за июнь.

---

Источник