При выдаче подарков сотрудникам обязательно составьте договор дарения. Это важно. Если письменный договор дарения не оформлять, то на стоимость подарка придется начислить страховые взносы, а также взносы «по травме».
Из письма в редакцию
Подскажите, пожалуйста, как правильно списать материал со склада на подарки сотрудникам?
Мнение эксперта
Стоимость подарков, не превышающую 4000 рублей в год на одного работника, не облагают НДФЛ согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ. Если стоимость подарка больше этой суммы, то НДФЛ рассчитайте с суммы, превышающей 4000 руб. Удержать НДФЛ можно только из доходов, которые выплачены деньгами. При выдаче работнику подарка налог с него удержите при начислении очередной зарплаты.
Передачу ТМЦ отразите по фактической себестоимости в соответствии с пунктом 132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 года № 119н.
Проводки будут такие:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Кредит 10-6 «Прочие материалы»
– списана стоимость ТМЦ, переданных в подарок сотрудникам;
Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
– задолженность сотрудников за переданные ТМЦ отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.
ТМЦ, безвозмездно переданные работниками в качестве подарков, облагают НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ. В то же время можно принять к вычету входной НДС, предъявленный поставщиками при покупке этих материалов.
Проводка будет такая:
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68-2 «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с безвозмездной реализации по рыночной цене выданного подарка.
При расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно переданных подарков относится к расходам, которые не учитывают при налогообложении в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ.
В связи с этим в бухучете возникнет постоянное налоговое обязательство.
Проводка такая:
Дебет 99 «Постоянные налоговые обязательства»
Кредит 68 «Расчеты по налогу на прибыль»
– начислено постоянное налоговое обязательство.