Налоговый учет расходов на компенсацию при использовании личных легковых автомобилей для служебных поездок допускается только в рамках нормативов, утвержденных Правительством. Другие расходы считаются избыточными и подлежат исключению налоговой инспекцией.
Обязанность работодателя по ТК
В служебных целях сотрудник может пользоваться своим личным автомобилем или мотоциклом. Работодатель обязан в таком случае оплачивать ему положенные суммы. компенсацию. Это установлено статьей 188 ТК РФ.
Работодатель и работник согласовывают сумму компенсации. Обычно величина компенсации определяется интенсивностью эксплуатации автотранспорта, используемого по работе.
Работнику компенсацию за дни отсутствия по болезни или отпуску не начисляют, потому что в это время невозможно использование автомобиля для работы.
Нормы компенсации
В бухгалтерии компенсационные выплаты относятся к обычным расходам, неважно, какая сумма установлена между сотрудником и работодателем.
Компенсация по правилам налогового учета считается частью прочих расходов только в границах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмом Минфина от 27 января 2023 г. № 03-03-06/1/6339).
Для целей налогообложения утверждены следующие нормативы компенсаций:
- Для легковых автомобилей, объем двигателя которых не превышает 2000 кубических сантиметров, ежемесячная плата составляет 1200 рублей.
- Для легковых автомобилей с двигателем объёмом более 2000 кубических сантиметров — плата 1500 рублей ежемесячно.
Какие расходы признаются чрезмерными для налогообложения?
Превышением норм расходов на Выплата вознаграждения за эксплуатацию личного автотранспорта (мотоцикла). В налоговом учёте учитываются и не могут снизить налогооблагаемую прибыль.
- суммы компенсаций сверх лимитов (п. 38 ст. 270 НК РФ);
- Расходы на обслуживание транспорта (ремонт, топливо), которые оплачиваются дополнительно к компенсации.
Минфин занимает строгую официальную позицию, которую поддерживают суды (см., например, письма Минфина от 26 декабря 2018 г. № 03-03-06/1/94971, от 23 марта 2018 г. № 03-03-06/1/18366; постановление АС Северо-Западного округа от 6 февраля 2020 г. № Ф07-17382/19 по делу N А13-2437/2018, Определение ВАС РФ от 29 января 2009 г. № 495/09).
При ведении бухгалтерского учета важно помнить: компенсацию по Трудовому кодексу РФ назначают с учётом того, что работник обязан возместить свои расходы на бензин, текущий ремонт автомобиля (мотоцикла) и т. д. Если сотрудник получает компенсацию, дополнительные выплаты за эксплуатационные расходы автотранспорта ему не полагаются.
В налоговом учете уменьшат не только затраты на эксплуатацию, но и разницу между суммой компенсации, утвержденной работодателем и работником, и государственным стандартом.
Какие еще компенсации работникам предусмотрены ТК
Трудовой кодекс устанавливает более чем три десятка компенсаций для работников, полагающихся в определенных обстоятельствах.
Компенсации включают в себя не только денежные выплаты, но и другие формы возмещения затрат труда работника, такие как бесплатное предоставление молока при работе с вредными условиями труда, сокращение длительности рабочей недели и тому подобное.