В декларации по налогу на прибыль за отчётный период возможно отразить сумму торгового сбора, снижающую авансовый платеж по налогу на прибыль, независимо от внесения его в бюджет.
В какой строке декларации по налогу на прибыль указывается размер торгового сбора?
Организация может снизить величину рассчитанного и направленного в региональный бюджет налога на прибыль (авансового платежа). торгового сбораСумма, уплаченная с начала налогового периода и по дату оплаты налога (авансового платежа), согласно пункту 10 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данные о торговом сборе отражаются Строки 265, 266 и 267 второй страницы налоговой декларации по налогу на прибыль. :
- Общая величина налога на торговою деятельность, перечисленная в казну субъекта России с начала налогового года (позиция 265).
- Размер суммы торгового сбора, из которой были вычтены авансовые платежи в бюджет субъекта РФ за предыдущий отчетный период (строка 266).
- Сумма торгового сбора, которой уменьшены рассчитанные авансовые платежи (налога) в бюджет субъекта РФ за отчетный (налоговый) период (позиция 267).
Торговый сбор не влияет на налоговую базу по налогу на прибыль, а снижает величину самого налога, который необходимо заплатить в бюджет.
Как учитывать торговый сбор в разделах формы 2 декларации при наличии ОП?
Если организации нет обособленных подразделений, или все находятся в одном субъекте РФ и при расчётах налога прибыль не распределяется между ними, сумма торгового сбора, указанная по строке 265, переносится по строке 267.
Если сумма уплаченного торгового сбора (строка 265) больше суммы исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога) (строка 200), то торговый сбор учитывается по строке 267 в пределах этой сумм авансового платежа (налога).
Показатель строки 267 меньше или равен показателю строки 200.
Организации с обособленными подразделениями рассчитывают сумму торгового сбора, уменьшающую авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих подразделений, в Приложениях № 5 к Листу 02 и отражают ее по соответствующим строкам Листа 02.
Особенности формирования суммы торгового сбора в системе электронных налоговых счетов.
Федеральная налоговая служба в сообщении от 22 сентября 2023 года № СД-3-3/12323@ напомнила о введении с 2023 года налога на прибыль (авансовые платежи уплачиваются) . единым налоговым платежом. Под это правило подпадает и торговый сбор (п. 1 ст. 58 НК РФ).
Организации должны подать декларацию по налогу на прибыль за отчетный период не позже чем через 25 дней после окончания периода, а авансы уплатить не позже 28-го числа (п. 3 ст. 289 НК РФ, п. 1 ст. 287 НК РФ).
Обязательство по оплате предварительной суммы налога на прибыль считаеться выполненным (пп. 1, 3 п. 7 ст. 45 НК РФ).
- Если авансовый платеж поступил до двадцать восьмого числа,
- В случае просрочки оплаты – к дате зачисления предоплаты.
В декларации по налогу на прибыль за период возможно отразить сумму торгового сбора, снижающую авансовый платеж по налогу, даже при отсутствии его фактической уплаты.
К дате внесения аванса нужно выполнить обязательство по уплате торгового сбора как части ЕНП.