К учету товара по кредиту.
В бухучете товарный кредит учитывают:
- Передающая сторона отражает обязательства как дебиторскую задолженность при беспроцентном договоре, а как финансовые вложения — при договоре с процентами (п. 2 ПБУ 19/02).
- получатель – как заемные средства.
Главное отличие товарного кредита — это передача вместо денег самих товаров. Именно поэтому все связанные с этим операции, в том числе начисление процентов, подлежат обложению НДС.
НДС по операциям товарного кредита
По договору товарного кредита как заемщик, так и займодавец работают с НДС.
Передача товара в долг сопровождается передачей права собственности, что аналогично реализации и влечет обязанность по начислению НДС согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. При этом необходимо выставить счет-фактуру в двух экземплярах (см. письмо Минфина от 4 марта 2020 г. № 03-07-14/15994).
Займодавец начисляет НДС на проценты, полученные по товарному кредиту, если эти проценты превышают действующую в соответствующем периоде ставку рефинансирования. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации. Размер налога рассчитывается по расчетной ставке (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Читайте практическую энциклопедию бухгалтера в бераторе.
Налог на добавленную стоимость, а также проценты по коммерческим и товарным кредитам.
Счет-фактура оформляется в одном экземпляре для внутреннего пользования (п. 18 приложения № 5 к постановлению Правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Процент можно выплачивать деньгами или дополнительным количеством товара. Для этого вычисляют долю такого товара в общей сумме переданного в долг товара. Рассчитанную величину процентов сравнивают со ставкой рефинансирования за соответствующий период. Проценты платят товаром, обычно по завершению договора товарного кредита.
Получив от займодавца счет-фактуру при получении товара, заемщик имеет право на вычет НДС. При возврате долга – обратной передаче – заемщик обязан начислить НДС и выставить счет-фактуру. Займодавец, опираясь на этот документ, может заявить вычет «входного» НДС.
Учет у передающей товары стороны
Бухгалтерский учёт переданного товара определяется наличием процентов в договоре товарного кредита.
Если цена передаваемого товара отличается от цены в учете у передающей стороны, то имущество регистрируется по цене, указанной в договоре.
Для сделки без процентов у стороной, передающей средства, требуются такие записи.
- Дебет 76 Кредит 10 (41)
- Учетная стоимость передаваемого товара зафиксирована.
В случае передачи товара по стоимости, отличной от учетной, последняя уточняется до договорной.
- Дебет 76 Кредит 91 (Дебет 91 Кредит 76)
- учетная стоимость скорректирована до договорной;
- Дебет 76 Кредит 68
- начислен НДС на стоимость передаваемого товара;
- Дебет 10 (41) Кредит 76
- отражена стоимость возвращенного товара без НДС;
- Дебет 19 Кредит 76
- выделен НДС со стоимости возвращенного товара.
Договор о процентах включают в состав финансовых вложений.
- Дебет 76 Кредит 10 (41)
- Стоимость передаваемого товара учтена.
При передаче товара по цене, отличной от учетной, ее приносят к договоренной стоимости.
- Дебет 76 Кредит 91 (Дебет 91 Кредит 76).
А затем начисляют НДС:
- Дебет 76 Кредит 68
- начислен НДС на стоимость передаваемого товара;
- Дебет 58 Кредит 76
- Договор товарного займа зачислен среди финансовых инвестиций.
При возврате процентов по кредиту записи у кредитора будут следующими:
- Дебет 10 (41) Кредит 76
- отражена стоимость возвращенного товара без НДС;
- Дебет 19 Кредит 76
- выделен НДС со стоимости возвращенного товара;
- Дебет 76 Кредит 58
- учтен возврат товарного займа.
Ведение учета начисления процентов по кредиту, предоставленному на товары.
По договору на сумму переданного товара проценты рассчитываются каждый месяц.
- Счёт дебета — 76, субсчет учета расчетов по дивидендам и другим доходам, счёт кредита — 91.
- начислены проценты по товарному кредиту.
Из начисленных процентов выделяется налог на добавленную стоимость (НДС) для доли, которая превосходит норму рефинансирования, действующую в период расчета.
- Счёт дебетовый 91, счёт кредитовый 76, подсчёт учёта НДС по невыплаченным процентам по товарному кредиту. .
По процентам в деньгах обычно начисляются платежи раз в месяц (ДЕБЕТ 51, КРЕДИТ 91).
По процентам товары оплачивают при возврате основного долга. Бухгалтерские записи будут следующими:
- Счёт 10 (41) зачислен, счёт 76 – субсчёт учета расчетов по дивидендам и другим доходам – списан.
- Расчеты произведены по процентам от договорной стоимости товара, предназначенного для оплаты процентов (без НДС).
- Счёт 19 увеличился, счёт 76 — уменьшился, субсчет учета расчетов по дивидендам и другим доходам.
- Стоимость товара, переданного в уплату процентов, включает налог на добавленную стоимость.
Учет товарного кредита у получателя
Задолженность по товарному кредиту будет учитываться в сумме обычных заёмных средств у заёмщика.
- В случае краткосрочного кредита (до одного года) средства поступают на счет 66.
- Если срок действия договора превышает год, то средства поступают на счет 67.
Поступление товара получатель отражает так:
- Дебет 10 (41) Кредит 66 (67)
- Товары поставлены согласно договору о товарном кредите (без НДС).
- Дебет 19 Кредит 66 (67)
- отражен НДС, относящийся к полученному товару.
Расчёт и выплаты процентов осуществляться так:
- Дебет 91 Кредит 66 (67);
- Дебет 66 (67) Кредит 51.
Что делать, если при возврате товарного кредита стоимость товара изменилась?
В таком случае возврат осуществляться будет следующим образом:
- Дебет 66 (67) Кредит 10 (41)
- В расчёт принята реальная цена возвращённого товара.
- Дебет 66 (67) Кредит 68
- Начислен налог на добавленную стоимость, равный договорной цене возвращаемого товара.
- Дебет 91 Кредит 66 (67) (Дебет 66 (67) Кредит 91)
- Стоимость возвращаемого товара установлена по договору.
Расчет процентов с дополнительного объема товара будет производиться таким же образом.