Издательства могут списывать старые и поврежденные печатные издания, если количество таких изданий не превышает тридцати процентов от общей стоимости тиража и если оформление документа о списании ведется должным образом.
Минфин РФ в письме от 11.04.2023 № 03-03-06/1/32155 Бухгалтерам было указано на нормы списания бракованной, непригодной для реализации, нереализованной печатной продукции, сроки списания и акт, имеющий важное значение при решении вопроса об уплате НДС.
Как корректно учитывать затраты при расчете налога на прибыль.
Издательства могут вычесть из прибыли стоимость неисправных, устаревших или непригодных для продажи печатных изданий, а также расходы на их утилизацию.
Списание регулируется нормативными документами, которые определяют сумму и сроки.
Это не более тридцати процентов от цены тиража книги или отдельного выпуска журнала при условии соблюдения сроков, после чего продукция подлежит списанию.
Нормы утилизации старых изданий.
- Допустимо списывать не более 30 процентов от цены печати книги или номера журнала.
- Журнал можно скорректировать перед выпуском следующего номера.
- Из печати выводят книги и другие неперечниковые издания, не распроданные в течение двух лет с момента выпуска.
- Календари — после 1 апреля года, следующего за годом составления.
- При выбытии необходимо составить Акт, в котором отразить события, не зависящие от воли компании, приведшие к списанию.
НДС и акт на списание
При списании устаревшей печатной продукции возврат НДС не требуется. Для избежания проблем с налоговой инспекцией необходимо оформить акт о выбытии, указав причины и обстоятельства. Передача изданий третьим лицам исключена (имеется в виду сдача в макулатуру).
К событиям, независмому от воли плательщиков налога, относятся порча изданий, потеря товарного вида после размещения в торговых точках, устаревание публикуемой информации, хищения и аналогичные происшествия.
При возникновении спора с ИФНС налоговые органы не признают подобные расходы, потребуется обращение в суд. В этом случае документ, подтверждающий факт убытия, будет иметь первостепенное значение. Если акта не будет или в нем не будут указаны события, ставшие причиной списания и независящие от воли компании, НДС придется рассчитать и уплатить по правилам, установленным пунктом 2 статьи 154 Налогового кодекса РФ, как при безвозмездной реализации имущества (пункт 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 г. № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»).