Экспортеры заполняют «экспортные» разделы декларации по налогу на добавленную стоимость, руководствуясь правилами, установленными для подтверждения нулевой ставки налога.
Разделы декларации по реализации товаров и услуг, подлежащих налогообложению по нулевой ставки НДС.
Перечень операцийПеречень товаров и услуг, для которых применяется нулевая ставка НДС, определен в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
Для учёта экспорта и другой реализации со ставкой НДС 0%. в декларации по НДС предусмотрено три специальных раздела – с 4 по 6.
Подтвержденный экспорт
При вывозе продукции применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при условии представления в налоговую инспекцию документов, подтверждающих правомерность применения такой ставки не позднее чем через 180 календарных дней с момента постановки товаров под таможенную процедуру экспорта (подп. 1 п. 1 ст. 164, ст. 165 НК РФ).
При подтверждении экспорта и праве на вычеты НДС предприятию необходимо вместе с документами предоставить в инспекцию декларацию из титульного листа, раздела 1 и раздела 4 (при отсутствии операций помимо экспорта).
Если в отчетном квартале сформировалось право на вычет входного НДС, а нулевая ставка была подтверждена в одном из предыдущих налоговых периодов, то фирма дополняет вычеты по ранее подтвержденному экспорту. В этом случае заполняют титульный лист, раздел 1 и раздел 5.
Электронные реестры
Для подтверждения экспорта товара фирме-экспортеру требуется… подтверждающие факт экспорта документы.
С 1 января 2024 года вступили в силу поправки к статье 165 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 19 декабря 2022 г. № 549-ФЗ. Вместо бумажного контракта и таможенной декларации в ИФНС подается реестр документов в электронном виде, который включает сведения из декларации и экспортного контракта. Бумажный контракт больше не требуется представлять.
Следовательно, вместе с декларацией по НДС за второй квартал 2024 года (как и за первый) необходимо предоставить в инспекцию. Базы данных с электронными документами о вывозе товара. .
Неподтвержденный экспорт
С первого января двадцать четвёртого года Федеральный закон № 549-ФЗ внес изменения в статью 165 Налогового кодекса Российской Федерации, изменён порядок определения налоговой базы по неподтвержденному экспорту. Моментом определения налоговой базы по реализации таких товаров является последнее число квартала, на который приходится истечение срока, отведённого на сбор подтверждающих документов.
В случае непри Submissions документов к указанной дате НДС рассчитывается по ставке 10 или 20 процентов.
Реализация этих товаров регистрируется в налоговой декларации по НДС за отчетный период, завершающийся через 180 дней.
Если срок, установленный для сбора документов о подтверждении экспорта, истёк во втором квартале 2024 года, то нужно заполнить раздел 6 в декларации по налогу на добавленную стоимость за этот период.
Пени и уточненная декларация отменяются
До 1 января 2024 года базу по налогу на добавленную стоимость при отсутствии подтверждения экспорта определяли по дате отправки товаров и оформляли уточненную декларацию за этот период с учетом НДС, рассчитанного по общей ставке.
В результате налог к установленному сроку (в момент отправки товара) платить не успевали, и из-за этого применялись штрафные санкции в соответствии с статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
С 1 января 2024 года реализации товаров с неподтвержденной нулевой ставкой после 180 дней отражаются в декларации по НДС за налоговый период, когда истекает срок и наступит 181-й день.
При неподтверждённом экспорте теперь нет необходимости подавать уточнённую декларацию за период отгрузки и оплачивать штраф за несвоевременную уплату налога.