Подготовка к отчету за 2023 год. Если торговая организация не включает транспортные расходы в цену покупки, то учитывают их в составе расходов на продажу и списывают в конце месяца частично. Нужно распределить между проданными товарами и товарами, оставшимися на складе.
Расходы на продажу
Согласно Приказу Минфина от 31 октября 2000 г. № 94н расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг, в бухгалтерском учете учитываются на одноименном счёте 44.
На этом счёте отражены расходы торговой фирмы, например, на:
- перевозку товаров;
- оплату труда;
- аренду;
- Объекты недвижимости, строения, помещения и имущество.
- хранение товаров;
- рекламу;
- представительские расходы.
Этот перечень неполный. По счету 44 могут учитываться иные расходы по продаже, оговоренные учетной политикой.
Накопившийся на счёте 44 за месяц остаток можно списать в конце месяца на счёт учета продаж целиком или частично по решению компании.
В отчете о финансовых результатах он отражается по строке 1210 «Коммерческие расходы».
Если фирма выбирает частичное списание, расходы на транспортировку распределяются между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца.
Как отразить в учетной политике правило распределения затрат на транспорт.
Чтобы разделить транспортные расходы между проданным товаром и оставшимся товаром по итогам каждого месяца, можно применить метод из статьи 320 Налогового кодекса Российской Федерации. Это распределение выполняется в бухгалтерском учёте. так же, как в налоговом.
Основой является цена покупки реализуемых товаров и затраты на транспортировку. В налоговом учёте относятся к категории прямых расходов. и подлежат распределению. Косвенные расходы списываются полностью.
Как рассчитать транспортные расходы за месяц
Для расчёта затрат на транспортировку за месяц применяют несколько формул.
Сначала рассчитывают средний процент транспортных расходов, относимых к остатку товаров по итогам месяца.
Его рассчитывают так:
|
Средний процент транспортных расходов |
= |
|
: |
|
х |
100 |
Расчет размера транспортных расходов для товаров, которые не реализованы к концу месяца, производится с помощью следующей формулы:
|
|
= |
Остаток товаров на конец месяца |
х |
Средний процент транспортных расходов |
Расчет суммы транспортных расходов, подлежащих учету при налогообложении прибыли за текущий месяц, выполняется следующим образом.
|
|
= |
|
+ |
|
— |
|
Расходы на транспортировку в торговой компании за период месяца.
Компания осуществляет преимущественно оптовые продажи. Транспортные издержки согласно учетной политике отражаются на счёте 44 «Расходы на продажу» и в бухгалтерии учитываются таким же образом, как в налоговой декларации.
В бухгалтерском учете на 1 июня:
- Сумма остатка транспортных расходов составляет 55 000 рублей.
- остаток товаров - 500 000 руб.
В течение месяца понесено затрат:
- на транспортные расходы - 90 000 руб. (без НДС)
- на покупку товаров - 1 200 000 руб. (без НДС).
Издержки на производство товаров, реализованных в июне, равнялись 1 200 000 рублей.
К 30 июня сумма непроданных товаров составила 200 000 рублей (500 000 + 1 200 000 - 1 500 000).
Бухгалтер рассчитал:
- Средний процент транспортных расходов на остаток товаров по итогам месяца К: сумма (55 000 + 90 000) делённая на сумму (1 500 000 + 200 000) умноженное на 100, равно 8,53 %.
- Расходы на доставку, связанные с оставшимися непроданными товарами на 30 июня, составляют 200 000 × 8,53% = 17 060 рублей.
Бухгалтер списал на себестоимость транспортных расходов в сумме 127 940 рублей (55 000 + 90 000 - 17 060).
30 июня бухгалтер сделал проводки:
Запись на счете дебета 44, подсчет "Транспортные расходы по приобретению товаров", кредит счета 60.
- 90 000 руб. - отражены транспортные расходы за июнь;
Дебет 41 Кредит 60
- 1 200 000 руб. - поступили товары от поставщика;
Дебет 90.2 Кредит 41
- 1 500 000 руб. - отражена себестоимость реализованных товаров;
Кредит счета 44, субсчет «Транспортные расходы по покупке товаров», дебет счета 90.2.
- 127 940 руб. – списаны транспортные расходы за июнь.