Выставка позволяет рассказать об организации и её продуктах или услугах широкой аудитории потенциальных клиентов. Но это мероприятие требует значительных затрат, а некоторые расходы требуют внимательного подсчёта при налогообложении. К примеру, покупка одежды для работников, участвующих в выставке. Рассмотрим эту ситуацию более подробно.
Работники могут оставить себе одежду, предоставленную для участия в выставках, или вернуть ее работодателю. Если одежда остаётся у работодателя, необходимо предусмотреть её дальнейшее использование после выставки.
Знание предназначения определенной одежды важно для точного учета затрат.
Существуют различные сценарии, но общепринятого решения отсутствует. Поэтому плательщики налога могут выбрать оптимальный вариант в зависимости от обстоятельств.
Таким образом, существует несколько подходов к учету.
- Согласно пункту 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ расходы на рекламу. Этот способ кажется наиболее логичным. Цель выставки – реклама компании, следовательно, все расходы должны считаться рекламными. Судебная практика подтверждает эту позицию. Например, в 2005 году Арбитражный суд Волго-Вятского округа (дело N А43-1729/2004-32-152) постановил, что учет расходов на форменную одежду с логотипом для участия в выставке как рекламных (ненормируемых) является законным (постановление от 13.01.2005).
Через год, 30 октября 2006 года, Федеральная антимонопольная служба выпустила письмо № АК/18658, где объяснила, что расходы на одежду с логотипом компании нельзя относить к рекламным.
В письме высказано предположение о возможности использования спорной одежды не только на выставке, но и в рабочих целях компании. При таком использовании информации на одежде не будут считать рекламой.
Антимонопольный орган считает, что расходы на такую одежду не следует включать в рекламные расходы.
- Согласно пункту 5 части 2 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации эти затраты могут учитываться как расходы на оплату труда. Чтобы это было возможно, требуется выполнение двух условий.
Работники должны носить одежду с видимыми символами своей компании, нанесенными непосредственно на саму одежду, а не на значках, галстуках, косынках или жилетах.
Одежда предоставляется работникам в собственность, как указано в письме Минфина, а также в другом документе от 05.07.2011 N 03-03-06/2/109.
Корпоративная форма, предоставленная работнику при таких условиях, по сути является натуральным доходом работника (ст. 211 НК РФ). Если стоимость формы не превышает четыре тысячи рублей, то в соответствии со ст. 217 НК РФ она не облагается НДФЛ.
- Согласно пунктам 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации, расходы на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым, относятся к материальным расходам (при условии, что одежда не передается работникам в собственность, согласно письму Министерства финансов от 30.10.2014 № 03-03-06/1/54958).
В этом письме Минфина сказано, что подобные затраты следует учитывать с момента пересылки форменной одежды на изготовление.