При ведении налогового учёта и формировании РСД, при встречных обязательствах сторон сделки необходимо учитывать задолженности по определённым правилам.
Если поставщик долгое время не оплачивает полученный товар, то . выполнении условийОтсутствие обеспечения (залога и т.п.) делает этот долг сомнительным, его можно учтёт при формировании резерва; он превращается в безнадежный.
Если вам также должен этот контрагент, то его долг не вызывает сомнений. По сумме такой задолженности необходимо провести взаимозачет.
Если вам полагается 300 000 рублей, а вам самому этой организации нужно заплатить 250 000 рублей, то спорный долг составит всего 50 000 рублей.
Это правило приведено в НК РФ.
В случае создания резерва на сомнительные долги взаимные обязательства погашаются, когда ваш долг перед контрагентом больше, чем его долг перед вами.
Необходимо следовать определённому порядку.
Сначала происходит погашение долга, образовавшегося на протяжении самого большого времени. Письмо Минфин № 03-03-06/1/66560 от 17 июня 2023 г. ).
В случае наличия нескольких задолженностей с разным временем возникновения уменьшение происходит начиная с самой ранней по дате.
В действительности процесс выглядит так: при наличии у должника нескольких задолжностей по отношению к налогоплательщику, возникших в разные сроки, нужно выбрать самую старую задолженность, уменьшить её на встречное обязательство перед должником (вашу кредиторскую), а остаток списать как сомнительный.
Чтобы определить размер подлежащего резервированию сомнительного долга, необходимо к последнему дню отчётного периода проверить имеющиеся задолженности перед конкретным контрагентом. Сумма, подлежащая взаимозачету, в резерв не включается.