При расчете налога на прибыль при выходе участника из общества можно уменьшать налоговую базу, а применяются дивидендные ставки, которые в 2025 году остались прежними. При выходе из ООО в связи с его ликвидацией есть важный нюанс.
Порядок выхода из ООО
Участник компании имеет право покинуть ООО без согласия остальных участников. Такая возможность предусмотрена в уставе и предполагает подачу заявления об уходе.
- Устав допускает возможность выхода из общества отдельными участниками.
- Компания – не единственное лицо, принимающее участие, или же не все лица приняли решение об уходе одновременно.
При запрете продажи доли третьим лицам и отказе других участников от покупки участник может потребовать от общества выкуп его доли (п. 1 ст. 94, п. 3 ст. 93 ГК, п. 2 ст. 23, 26 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Действительная стоимость доли
При прекращении участия в обществе организация уплачивает участнику реальную цену его долей (п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ). Формула расчёта такова:
| Номинальная стоимость доли | : | Уставный капитал | х | Чистые активы | = | Действительная стоимость доли |
Расчет стоимости доли участника показывает, что она равна части стоимости чистых активов общества, которая соответствует номинальному размеру этой доли.
Данный показатель вычисляют по сведениям последнего бухгалтерского баланса (ссылка на письмо Минфина от 7 сентября 2020 г. № 03-04-06/78394).
Для определения доли вышедшего участника берется отчет за предшествующий переход к обществу период. Это может быть годовой или промежуточный отчет (п. 2 ст. 14, п. 2 и 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).
Как считать налог на прибыль
При выплате бывшему участнику действительной стоимости доли организация становится налоговым агентом.
Ей необходимо из суммы начисленного дохода удержать налог на прибыль по дивидендным ставкам. Для российских компаний это либо общая ставка 13%, либо при определенных условиях 0% (подп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). В 2025 году эти ставки не изменились.
Что это за условия?
Ставка дивидендов 0% применяется, если:
- К моменту, когда принимается решение о выходе, участник имеет в своем владении не менее половины уставного капитала общества.
- Владение должно быть не меньше 365 календарных дней подряд.
- Документы, подтверждающие покупку доли, есть у участника.
Формула расчета налоговой базы при выплате дивидендов выглядит следующим образом:
| Действительнвя стоимость доли | — | Фактически оплаченная стоимость доли | — | Размер денежного взноса участника в уставный капитал общества. |
+ | Вклад участника возвращен безвозмездно. |
= | База для расчета налога на прибыль. |
Налоговую базу можно уменьшить не только на стоимость фактически оплаченной доли, но и на сумму вклада участника в имущество общества (п. 10, 13 ст. 2 Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ). При безвозмездном возврате участнику его денежного вклада полностью или частично, эта сумма исключается из расчёта.
Для расчета налога на прибыль нужно перемножить полученную сумму со ставкой налога.
Дивиденды при ликвидации общества
Налог на прибыль от распределённого при ликвидации ООО имущества участника определяется аналогично выходу из компании.
Важно понимать: налоговым агентом не может быть общество, которое ликвидируется. Компания, получившая имущество при ликвидации такого общества, самостоятельно платит налог на прибыль (п. 2 ст. 275 НК, подп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК).