Законодательство предусматривает десятки разных видов штрафов: за нарушение правил учета, сдачу отчетности с опозданием, не сдачу отчетов, неверное исчисление налоговой базы, нарушение договорных условий и т.д. Мало кому удается, полностью избежать штрафов за весь период работы.
Штрафы бывают разные
Все штрафы можно разделить на несколько видов:
- за нарушение налогового законодательства, когда штрафы назначают по НК РФ;
- за нарушение трудового, экологического, таможенного и т.п, когда штрафы назначают по КоАП;
- за нарушение правил дорожного движения;
- за нарушение договорных обязательств с партнерами, когда штрафы прописаны в договорах.
В зависимости от типа штрафа формируются проводки в бухучете.
Штрафы за нарушение законодательства вне зависимости от условий начисления не являются расходами организации при расчете налога на прибыль. То есть, такие расходы не уменьшают налоговую базу по прибыли.
Штрафы, связанные с нарушением налогового законодательства, отражаются в составе убытков на счете 99 «Прибыли и убытки».
Административные штрафы в бухгалтерском и налоговом учете учитываются по дебету счета 91 «Прочие расходы».
Штрафы за нарушение налогового законодательства
Штрафы, выставленные за нарушения в части уплаты налога на прибыль, УСН и ЕСХН учитывают на счете 99 на дату вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности.
- Дебет 99 — Кредит 68 – начислен штраф за нарушение налогового законодательства;
- Дебет 68 — Кредит 51 «Расчетные счета» – уплачен штраф за нарушение налогового законодательства.
Штрафы за нарушения при расчете и уплате страховых взносов, включают в состав прочих расходов на дату вынесения решения о привлечении к ответственности. Проводка оформляется через дебет счета 91.