При наличии прибыли у компании возможно начисление премий сотрудникам по решению учредителей, принятому на общем собрании. Как зафиксировать подобную премию в бухгалтерском учёте?
Почему не годится счет 84
Если предприятие имеет нераспределенную прибыль, записанную по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», учредители могут на общем собрании решить о её распределении. Направить на соцработу, помощь нуждающимся и поощрение работников.
Как вести подобные выплаты в бухгалтерском учёте ясно – по кредиту счёта 84.
Но это не так.
Законы о закрытых акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью не устанавливают выплат из прибыли лицам, не являющимися собственниками.
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убытокЭтот счет предназначен для учета долей собственников. В случае начисления выплат, помимо дивидендов, его использовать не требуется.
Счет 91 — прочие расходы
Все оттоки активов, за исключением дивидендов, учитываются как расходы текущего отчетного периода согласно пункту 2 ПБУ 10/99.
Премии, о выдаче которых постановление приняло общее собрание акционеров, относить к производственным расходам нельзя. В системе оплаты труда компании таковые премии отсутствуют.
Поэтому такие выплаты являются прочими расходами Следует учитывать «Прочие доходы и расходы». чистой прибыли они отношения не имеют.
Расчёт премии по постановлению общего собрания учредителей.
Учредители фирмы решили на общем собрании употребить чистую прибыль прошлого года, равную 100 000 рублей, для выплаты премий работникам. Директор, руководствуясь протоколом общего собрания, издал приказ о премировании.
При начислении премии бухгалтеру требуется выполнить записи в бухгалтерском учете.
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
Сотрудникам выплачена премия в размере 100 000 рублей из нераспределенной прибыли прошлого года.
Дебет 70, кредит 68 субсчет "Расчёты по НДФЛ".
– 13 000 руб. – удержан НДФЛ;
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 51 (50-1)
– 87 000 руб. (100 000 – 13 000) - выплачена премия сотрудникам.