Потеря имущества фирмой признается убытком, который в налоговом учете относят к внереализационным расходам. При этом прибыль фирмы можно уменьшить на сумму такого убытка при отсутствии установленного виновного в краже и наличии документального подтверждения этого факта.
Министерство финансов России в письме от 9 октября 2024 года № 03-03-06/1/97745 сообщает: в базу налога на прибыль можно включать убытки от хищения материальных ценностей, если виновные не установлены. Такое подтверждение должно быть предоставлено соответствующим государственным органом.
Статья 265 Налогового кодекса Российской Федерации признаёт затраты, не связанные с реализацией товаров, недостачей материальных ценностей при изготовлении и хранении, а также в торговле при отсутствии ответственных лиц. Убытки, причиненные кражами неизвестных лиц. Если установят виновного в краже, ущерб не удастся списывать: его нужно будет взыскать с него.
Если расхитителя нашли и суд взыскал с него суммы потерь от хищения, полученное возмещение следует включить в состав «прибыльных» доходов (письмо Минфина от 7 марта 2018 г. № 03-03-06/2/14611). Сумма возмещения относится к внереализационным доходам. При признании суммы возмещения в доходах компания получает право списать стоимость утраченного имущества в расходы.
Чтобы замаскировать убыток из-за кражи, первоначально необходимо официально зарегистрировать дефицит путем проведения инвентаризации. Это позволит утвердить связь недостачи с хищением, а потом уже — отсутствие выявленного виновного.
Налоговый кодекс не устанавливает конкретный перечень документов для списания убытков от хищения. Достаточно документа, выданного компетентным государственным органом. Это значит, что можно воспользоваться документами, предоставленными органами МВД в ходе следствия, не дожидаясь решения суда.
Письмо Минфина России от 6 октября 2017 года № 03-03-06/1/65418 указывает, что подтвердить отсутствие виновника может официальная справка из полиции, полученная в ходе расследования.
Постановление о признании организации потерпевшим по делу о хищении выдаёт следователь (п. 1 ст. 42 УПК РФ). Документом может служить письмо руководителя следственного органа, сообщающее об отсутствии установленных лиц, совершивших хищение имущества.
Деньги, украденные со счёта, по существу также представляют собой убыток. Для списания и учёта в налоговой базе необходимо выбрать соответствующее основание (см. письмо Минфина от 21 января 2022 г. № 03-03-06/2/3461).
Министерство финансов оповестило о том, что потери из-за кражи денег с банковского счета могут быть значительными. безнадежные долги Потери невозможно принимать во внимание, поскольку возникновение этих потерь не связано с расчетами за товары, работы или услуги, а значит, не является следствием обязательных правовых отношений.
Недостаток материальных ресурсов и кражи без установления виновных считаются внереализационными расходами. Это правило распространяется и на списанные со счета деньги.
Для отражения в расходах списанных похитителями средств необходим документ из правоохранительных органов.
Компания, отложившая обращение в правоохранительные органы и поиск виновных, может по приказу руководства засчитать понесенные убытки как другие расходы в бухгалтерском учёте. Однако при расчёте налога на прибыль это не учитывается.