Расчетные документы на перечисление налогов оформляют в соответствии с Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н. Как известно, этот документ, а соответственно и порядок заполнения платежных поручений в последние полгода неоднократно меняли. Бухгалтеры не успевают приноравливаться к новшествам, и, как следствие, допускают ошибки, а ошибки в платежках ведут к тому, что платежи попадают в «невыясненные».
Из письма в редакцию
Выручайте! В платежках снова изменения, думала, что в июле все закончилось, но нет – наступил октябрь, и опять новшества. Из-за ошибки платеж попал в невыясненные, повисла недоимка, и пени капают. Помогите, наконец, разобраться с платежками и что теперь делать с зависшими деньгами!
Мнение эксперта
Компания вправе уточнить в ИФНС свои ошибочные платежи, но при одном условии: ошибка в оформлении платежки не должна повлечь неперечисления средств в бюджет.
Случаев, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной, всего два, но они ведут к неперечислению его суммы в бюджет (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Это ошибочное указание:
- номера счета Федерального казначейства;
- наименования банка получателя.
Если ошибка не привела к неуплате налога, то компания вправе уточнить свой платеж и подать в инспекцию по месту своего учета заявление о допущенной ошибке. К заявлению приложите документы, подтверждающих уплату налога и его перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика и др. Налоговики рассмотрят заявление и примут решение в течение 10 рабочих дней.
С 1 декабря 2017 года вступил в силу Приказ ФНС России от 25 июля 2017 года № ММВ-7-22/579@, которым утвержден новый порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами.
Если налоговики сами найдут ошибку, то направят информационное сообщение налогоплательщику. Из кода ошибки в сообщении можно понять, в чем вы ошиблись.
Обратите внимание
В форму платежного поручения добавлено поле 110, которое в платежных поручениях по налогам не заполняется. В этом поле проставляют 1 – при перечислениях бюджетникам (зарплата, стипендии). Если у получателя нет карты «Мир», платеж попадет в невыясненные и через 10 дней будет возвращен фирме, если не будет уточнения платежа.
Расчетные документы на перечисление налогов (сборов) и иных платежей в бюджетную систему РФ оформляют в соответствии с Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н. Для вашего удобства предлагаем вам таблицу, в которой мы собрали правила заполнения платежных поручений с учетом всех последних изменений и привели коды ошибок.
| Поле | Что писать | Код ошибки |
| Статус плательщика (101) | 01 – уплата страховых взносов и налогов; 02 – платежи налогового агента; 08 – взносы в ФСС РФ (травматизм); 09 – страховые взносы ИП (за себя или работников) |
15 |
| ИНН плательщика (60) | Числовое значение из 10 знаков | Неверный номер – 05; ИНН не соответствует названию организации – 06 |
| КПП адресата платежа (102) | КПП состоит из 9 цифр: — первые две содержат данные субъекта РФ; — 3-й и 4-й знаки указывают на шифр налоговой инспекции; — следующие 2 отражают код постановки на учет; — последние 3 информируют о порядковом номере записи. |
07 |
| Получатель, ИНН и КПП получателя (16, 61, 103) | Получатель: УФК по региону, в скобках – наименование инспекции, которая администрирует платеж. В полях 61 и 103 – ИНН и КПП инспекции | Соответственно 13, 08, 09 |
| Очередность платежа (21) | В поручениях по налогам, взносам, пеням и штрафам всегда 5 | |
| Код (22) | 0 или УИН из требования об уплате налога | |
| Назначение платежа (24) | Вид налога или взноса и период, за который перечисляется платеж – не более 210 символов | |
| КБК (104) | Количество знаков – 20. При уплате налогов и страховых взносов в первых трех знаках кода должно быть 182. По уплате взносов в ФСС – 393. | 01 |
| ОКТМО (105) | Код муниципального образования по месту учета – 8 знаков. | 03 |
| Основание платежа (106) | «ТП» – текущие платежи; «ЗД» – уплата недоимки; «ТР» – уплата по требованию налоговой инспекции. |
12 |
| Налоговый период (107) | Период, за который перечисляется налог. (Например, «МС.10.2017» по НДФЛ с зарплаты за октябрь 2017 г.). | 16 |
| Номер документа (108) | Для текущих платежей – 0. Платеж по требованию – номер требования (знак «№» не заполняется). | |
| Дата документа (109) | Дата в формате «ДД.ММ.ГГГГ»: дата декларации, на основании которой перечисляется налог. При перечислении налога до сдачи отчетности – 0. | |
| Компания отправила платежку не в ту ИФНС – 10 | ||
| В инспекции нет открытой карточки «РСБ» плательщика – 14 |
Подпунктом 4 пункта 4 статьи 45 НК РФ установлено два случая, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной, то есть сумма налога не поступила в бюджет. К ним относится неправильное указание налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога:
- номера счета Федерального казначейства;
- наименования банка получателя.
Обратите внимание, что на сайте ФНС России можно найти любой реквизит, необходимый для заполнения расчетных документов. А при постановке на учет в ИФНС можно получить сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства (п. 6 ст. 32 НК РФ).
Читайте также «Невыясненные платежи не пропадут»