Перенос налогового убытка по системе упрощённого налогообложения возможен, но с учётом особенностей этого режима.
Налоговый убыток на упрощенке
При выборе объекта «доходы минус расходы» в рамках упрощённой системы налогообложения единый налог рассчитывается от разницы доходов и расходов. Доходы при УСН определяются по статье 346.15 НК РФ, расходы — на основании статьи 346.16 НК РФ.
Доходы могут быть меньше расходов, что приводит к убытку.
Основные правила переноса убытков при УСН
Согласно пункту 7 статьи 346.18 НК РФ при упрощенной системе налогообложения в периоде применения объекта «доходы минус расходы» налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу, рассчитанную по итогам налогового периода, на сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде.
Убыток возможно перенести полным объёмом или долями.
Упрощенцу разрешено перенести убыток на последующие десять налоговых периодов, начиная с года, следующего за годом получения этого убытка.
Пример: убыток, образовавшийся к концу 2024 года, требуется полностью закрыть до 31 декабря 2034 года. По прошествии этого срока остаток убытка считается неприменимым.
При использовании другого режима налогообложения по сравнению с УСН, убытки не учитываются. Право на признание прошлых убытков может быть потеряно при переходе с объекта «доходы минус расходы» на «доходы». Возвращение к доходно-расходной УСН позволяет возобновить переносы, если отведенные 10 лет ещё не истекли.
Потери можно получить не за один период налогообложения. Их переносят по порядку возникновения (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Убыток из 2024 года не допускается учитывать до убытка из 2021 года.
Важно помнить, что сумму убытка можно уменьшить только налоговую базу, рассчитанную по итогам года — налогового периода, а не отчетных периодов. Поэтому при расчете сумм авансовых платежей за квартал, полугодие или девять месяцев налоговую базу на суммы убытков уменьшать нельзя.
Хранение документов
Плательщик налогов обязан хранить документы, подтверждающие размер понесенного убытка и сумму уменьшения налоговой базы за каждый налоговый период, в течение всего срока действия права на уменьшение налоговой базы (абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Это накладные, акты выполненных работ, акты оказанных услуг, счета, ведомости, акты приема-передачи, кассовые и товарные чеки и тому подобное.
Общее правило по налогам гласит: документы хранят не менее пяти лет с момента последнего использования для подтверждения расходов (п. 1 ст. 23 НК РФ).
Упрощенец обязан хранить документы о размере понесенного убытка и суммы уменьшения налоговой базы за каждый период не менее пяти лет после окончания года списания убытка.
Минимальный налог при УСН
Упрощенцам запрещено увеличивать расходы так, чтобы доход стал равным нулю и не платили единый налог.
При убытке фирмы на упрощенной системе налогообложения налоговая база по налогу равна нулю (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Однако это не означает нулевого налога и отсутствия обязательств по его уплате.
Уставной размер единого налога при упрощённой системе налогообложения составляет не менее одного процента от полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации). минимальный налогЕго считают исходя из общего количества поступивших средств, а не из разницы между доходами и затратами.
Минимальный налог при возникновении убытков по системе упрощенного налогообложения.
В отчетном году фирма работала по упрощенной системе налогообложения, выбрав базу по единому налогу «доходы минус расходы». За этот год облагаемые доходы фирмы составили 900 000 рублей, а расходы – 1 500 000 рублей.
В результате работы за прошедший год предприятие понесло убыток, равный 600 000 рублей (1 500 000 – 900 000).
Налоговая отчисление фирмы в бюджет не будет меньше 9000 рублей (1% от суммы в 900 000 рублей).
С минимальным налогом сравнивают полученную сумму единого налога: если единый налог меньше минимального, то в бюджет уплачивается сумма минимального налога. Если же единый налог больше минимального, то в бюджет уплачивается сумма реального налога.
Даже при отсутствии прибыли и получении убытка по итогам года, упрощённый taxpayer обязан уплатить в казну один процент от суммы всех доходов.